報銷單是企業對外交易憑證的重要載體，也是企業財務管理的基礎。加強報銷單據的財務審核，既是加強企業內部財務監督的重要體現，也是提高企業會計信息質量的重要抓手。結合企業實際，報銷單據的財務審核應突出“三個特點”。

一是要突出報銷內容的“合規性”。

報銷單攜帶的交易應該合法合規。在財務審計過程中，應關注報銷交易是否違反國家法律法規和企業內部管理制度，報銷交易是否真實，與交易所關聯的企業資源(如投資預算、成本預算等)是否準確并事先經過項目審批，報銷金額是否符合業務合同約定的支付條件或在企業報銷額度和標準之內，計算過程和結果是否正確等。比如檢查超出合同金額的報銷單據是否簽訂了補充協議，超標準差旅費是否在特殊情況下提交。

報銷單所附票據應合法合規。財務審計應注意收到或開具的發票類型是否正確；加蓋的發票專用章是否符合(包括大小和字體)，其中開具發票需加蓋稅務局發票專用章；發票抬頭是否準確，是否是公司全稱；發票表面是否有涂改痕跡，涂改無效；賬單欄目是否與企業對外業務一致；發票粘貼合規性，如是否全部粘貼在“原始單據粘貼欄”虛線內；應嚴格處理和避免跨期間發票的報銷。必要時，在稅務機關的官方網站上逐一檢查發票的有效性。最后，要特別注意行政票據的適用范圍。行政事業性收費統一票據可以作為報銷憑證，其他行政事業單位資金往來結算票據不允許作為報銷憑證。

二是要突出報銷附件的“完整性”。

報銷單據的附件應完整準確。根據報銷單據類型的不同，對附件有不同的要求。相對來說，日常費用報銷對附件的要求比較簡單。通常需要的附件有報表、發票、項目申請書、執行表等。A類合同報銷需要復雜的附件，通常包括對賬單、發票、合同復印件或關鍵頁、履約情況說明(如合同執行進度證明、到貨證明、驗收總結、結算清單等)。如果合同是框架下的單點合同或補充協議，還應提供原合同的關鍵頁。財務人員在審核時，應根據報銷單據的類型進行分類審核。報銷附件不全或不完整的，應要求業務報銷部門補充完善。

賬單的簽名和蓋章應完整準確。財務審計時，應檢查報銷單據是否按照《企業資本性支出管理辦法》或類似的管理協議，由各級授權人員簽字或蓋章批準。計劃外或超計劃的項目，應重點關注是否經過企業管理層或授權人員的特別批準。如發現不符合要求，應立即退回業務部門重新組織填寫。

報銷單據的摘要應完整準確。摘要是對所報交易性質的簡單描述，摘要信息應能清晰表達誰(與誰)、何時、依據(合同名稱或編號)、做了什么等關鍵信息。例如，在摘要中

強調邏輯報銷單與附件之間、不同附件之間、同一附件不同頁碼之間的名稱、標準、數據、金額等方面要一致，不能有不一致或歧義，以免留下稅務或外檢風險。以報銷單要填寫的銀行賬戶為例。業務部門提交的報銷單中的銀行名稱、開戶行、銀行賬號等信息必須與供應商提交的付款申請通知、雙方簽訂的業務合同中的信息一致。如供應商銀行賬戶信息發生變更，必須提供企業工商登記變更、加蓋供應商公章的銀行賬戶變更說明或委托收款證明等權威有效的變更證明，否則財務部有權拒付。

為了方便會計檔案裝訂，企業還可以對報銷單附件的邏輯提出要求，比如根據附件的重要程度，可以將附件的順序設置為對賬單、發票、結算單、合同等。也可以包含在邏輯審查中。