案列一

我是一家銷售汽車配件的小規(guī)模公司，2020年3月銷售額20.6萬元。假設(shè)1-2月因疫情沒有銷量，增值稅屬于季報。銷售的會計處理：借款：銀行存款20.6萬元；貸：主營業(yè)務(wù)收入——餐飲收入20萬元；應交稅費-應交增值稅60萬元；貸：應交稅費-應交增值稅60萬元；營業(yè)外收入(或其他收入)0.6萬元；參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)。

案列二

我是一家小型餐飲酒店，增值稅小規(guī)模納稅人。本人主要從事餐飲服務(wù)，有住宿服務(wù)。3月外賣和內(nèi)餐營業(yè)額206萬元。假設(shè)1-2月沒有因疫情銷售，增值稅屬于季報。收入的會計處理：借：銀行存款206萬元：主營業(yè)務(wù)收入206萬元-餐飲206萬元。參考《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定：5。對納稅人提供公共交通服務(wù)和生活服務(wù)，以及為居民提供基本生活用品快遞服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通服務(wù)具體范圍按《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號發(fā)布)執(zhí)行。生活、快遞服務(wù)具體范圍按《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。不及物動詞本公告自2020年1月1日起執(zhí)行，截止時間視疫情情況另行公告。

案列三

我是一個賣辦公用品的小規(guī)模個體戶。2020年3月，我賣了40.4萬元的貨。假設(shè)1-2月疫情影響市場關(guān)閉，沒有銷售。增值稅屬于季報。銷售的會計處理：借款：銀行存款40.4萬元；貸款：主營業(yè)務(wù)收入40萬元；應交稅費-應交增值稅0.4萬元；參考1: 《關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的應稅銷售收入。對于預付率為3%的預付增值稅項目，將暫停預付增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；預征率為3%的預繳增值稅項目，預征率減征1%。參考《關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)規(guī)定：1 .增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在2020年2月底之前。適用3%增值稅稅率的，按照3%的稅率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生在2020年3月1日至5月31日。減按1%稅率征收增值稅的，按1%的稅率開具增值稅發(fā)票。二。增值稅小規(guī)模納稅人按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號，以下簡稱“13號公告”)有關(guān)規(guī)定減按1%的稅率征收增值稅的，其銷售額按照以下公式計算：銷售額=含稅銷售額/(11%)