經(jīng)常有人問：企業(yè)無息貸款需要繳納增值稅嗎？

1.具體來說，分為兩種情況來討論：

1.對于非企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金自由拆借，需要按規(guī)定作為銷售額繳納增值稅；

2.企業(yè)集團(含企業(yè)集團)內(nèi)部企業(yè)之間的資金自由拆借，免征增值稅。

對企業(yè)集團內(nèi)部企業(yè)(含企業(yè)集團)之間的資金有償借貸行為，符合統(tǒng)借統(tǒng)還規(guī)定(財稅〔2016〕36號)的，允許免征增值稅。

1.參考文獻(xiàn)1

財稅〔2019〕20號第《關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》號第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)(含企業(yè)集團)之間資金自由拆借，免征增值稅。

1.參考文獻(xiàn)2

03010(財稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定，下列情形視為銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)： (一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益或者面向社會公眾的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但公益事業(yè)或者面向社會公眾的除外。

1.參考文獻(xiàn)3

03010(財稅〔2016〕36號)第一條第十九款第七項規(guī)定：

在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團內(nèi)核心企業(yè)、集團所屬財務(wù)公司按照不高于支付給金融機構(gòu)的貸款利率或支付的債券票面利率水平收取的利息，免征增值稅。

貸款人向資金使用者收取的利息高于支付給金融機構(gòu)的貸款利率或支付的債券票面利率水平的，全額繳納增值稅。

1.參考文獻(xiàn)4

(財稅〔2016〕36號)根據(jù)附件《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第一條的注釋，銷售服務(wù)是指提供運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)。金融服務(wù)包括貸款服務(wù)。

1.參考文獻(xiàn)5

財稅〔2016〕36號文件第四十四條規(guī)定：納稅人的應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且無合理商業(yè)目的的，或者本辦法第十四條所列行為(注：視同銷售行為)發(fā)生時未發(fā)生銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

(一)按照納稅人近期銷售的類似服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。(二)按照其他納稅人近期銷售的類似服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。(3)按組成計稅價格。組成計稅價值的計算公式為：組成計稅價值=成本 (1成本利潤率)