在經歷了5月份的企業所得稅申報大戰后，我們迎來了增值稅改革后的第一個申報期。今天，邊肖和朋友們學習在這個申報期需要注意的要點。

一、增值稅申報表的變化

眾所周知，新的增值稅稅率將于今年5月1日實施。針對減稅，6月份增值稅申報表做了相應調整。把握了這個前提，我們就很容易把握申報表的變化。

溫馨提示：的這一調整只針對普通納稅人。小規模納稅人可以跳過這一項~

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關注意事項的公告》，增值稅申報表有以下主要變化：

(一)17%和11%的稅率分別調整為16%和10%。

納稅人申報原增值稅稅率為17%和11%的應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系填寫相關欄目即可。涉及增值稅納稅申報表附表1和附表3。

A.附表1(本期銷售額明細)第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄相應稅率分別調整為16%和10%。

調整前

調整后

B.附表3(服務業、不動產和無形資產扣除項目明細)第1欄和第2欄相應稅率分別調整為16%和10%。

調整前

調整后

(2)附表1第3欄“13%稅率”相關列表不再填寫。

調整前

調整后

二、增值稅改革第一個申報期常見問題

（一）問：附表一（本期銷售情況明細）第14列應如何填寫？

答：如果納稅人當期沒有勞務、不動產、無形資產的扣除額，即第12列為0，則對應行的第14列等于第10列。如果納稅人當期有勞務、不動產、無形資產扣除項目，即第十二欄不為零，仍按第十四欄所列公式計算。計算結果與納稅人實際應計銷項稅額有差異的，根據實際情況填寫。

（二）問：5月份已辦理一般納稅人轉登記為小規模納稅人，6月份應如何申報？

A.本來是一般納稅人，按月申報。5月份登記為小規模納稅人后，仍按月申報。然后6月份就改成了簡易計稅法！

B.如果原來按月申報的一般納稅人，5月份登記為小規模納稅人，改為按季度申報，那么6月份按照簡易價格計稅方法分別計算稅款，7、8、9月份按季度計算稅款。

C.對于原來按季度申報的普通納稅人，5月份登記為小規模納稅人后仍按季度申報的，由于5月份是季度的中間月份，6月份仍按普通納稅人申報納稅，7、8、9月份按簡易計稅方法計為一個季度。

D.對于原本按季度申報的普通納稅人，5月份登記為小規模納稅人后，改為按月申報。4月、5月、6月仍按普通納稅人填報。從下一季度的第一個月，也就是7月份開始，按照簡易計稅方法計算。

（三）問：5月份已辦理轉登記，在5月1日前銷售或購進的貨物、勞務、服務、無形資產，在6月份發生銷售折讓、中止或退回，應如何申報？

答：重新登記后，納稅人成為小規模納稅人，需要按照小規模納稅人相關規定進行簡單計稅。但在一般納稅人期間發生銷售折扣、暫?；蛲素浀?，一般納稅人在重新登記當期的銷項稅、進項稅和應納稅額需要按照一般計稅方法自行計算調整。(納稅人在轉移登記日當期無需修改一般納稅人申報表)

將調整后的應納稅額與轉移登記日的當期應納稅額進行比較：

A.調整后的應納稅額小于轉移登記日當期應納稅額，導致多繳稅款的，應納稅額從發生銷售折扣、暫?；蛲素浀漠斊跊_減，不足沖減的，結轉下期繼續沖減。

B.調整后的應納稅額大于轉移登記日當期應納稅額的，少繳的稅款從“應納稅額-待抵扣進項稅額”中扣除?？鄢笕杂杏囝~的，在銷售折扣、暫?；蛲素浀那闆r下，計入當期應納稅額，一并申報繳納。

（四）轉登記為小規模納稅人后開具增值稅專用發票，是按3%的征收率嗎？

答：按照規定，重新登記的納稅人在重新登記日期前已進行增值稅專用發票核對的，可以在重新登記日期后自行開具增值稅專用發票，對符合一定條件的部分業務征收率為3%和5%。但重新登記的納稅人銷售已取得的不動產需要開具增值稅專用發票的，應按有關規定向稅務機關申請代開。

（五）農產品深加工企業購進農產品按照12%扣除的適用范圍？

答：農產品深加工企業購進農產品12%抵扣的適用范圍僅限于納稅人生產稅率為16%的貨物購進的符合抵扣條件的農產品。對農產品流通企業或成品稅率為10%的企業，按照10%的扣除率計算進項稅。