月銷售額10萬元以下免征增值稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)的相關(guān)規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定能否享受本公告規(guī)定的增值稅免稅政策？

02.判斷生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人

生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項服務(wù)銷售額占總銷售額50%以上的納稅人。

自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵扣應(yīng)納稅款。性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供生活性服務(wù)的銷售額占總銷售額50%以上的納稅人。

納稅人享受差額稅收政策的，納稅人應(yīng)當(dāng)以差額后的全價和價外費(fèi)用參與計算。

例如

納稅人提供服務(wù)時，可按規(guī)定享受差額稅收政策，按差額后的銷售額計算繳納增值稅。納稅人計算銷售額比例時，貨物銷售額為20000元，提供四項服務(wù)前的價外費(fèi)用總額為200000元，差額后的銷售額為40000元。比例要按照4/(2 ^ 4)計算。因為納稅人的四項服務(wù)銷售額占總銷售額的50%以上，按照規(guī)定，他可以享受加計扣除政策。

03.享受免征增值稅優(yōu)惠申報表填寫

適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，差額后銷售額不超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可享受增值稅免稅政策。申報納稅時，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷售額”相關(guān)欄，填寫差額后的銷售額，可抵扣差額填寫在所附資料對應(yīng)欄。

01.登記為一般納稅人中的“年銷售額”標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第43號)第二條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱“標(biāo)準(zhǔn)”)的增值稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，除本辦法第四條的規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。納稅人銷售勞務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)已扣除項目的，應(yīng)稅行為的年度應(yīng)稅銷售額按照扣除前的銷售額計算。納稅人意外銷售無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)，不計入納稅年度的應(yīng)稅銷售額。

02.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第五條相關(guān)規(guī)定，在重新登記日前連續(xù)12個月(一個月為一個納稅期)或連續(xù)4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，可選擇在2019年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人。