近日來，《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部、國家稅務總局2019年第87號公告，以下簡稱87號公告)的實施在財稅行業引起熱議。增值稅的加計扣除是今年財稅圈的熱點，如何適用一直是業內熱議的話題。然而，近期筆者在實踐中發現，不少納稅人錯誤地將加計扣除與加計扣除混為一談，導致政策適用出現問題。企業要注意的是，“加扣”和“加扣”看似相似，但一個扣一個，本質卻大相徑庭。

基本概念不同

加計抵減

加計扣除是部分服務業抵扣應納增值稅金額的稅收優惠計算方法。這個概念最早是在《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》年提出的(財政部、國家稅務總局、海關總署2019年第39號公告，以下簡稱39號公告)。根據39號公告和87號公告的規定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加10%抵扣應納稅款；自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活服務業納稅人按當期可抵扣進項稅額加計15%抵扣應納稅款。

加計扣除

加計扣除是在實際發生額上加一定比例計算應納稅額的方法。在實踐中，眾所周知的稅收優惠政策主要是企業所得稅100%扣除和R & amp殘疾人就業費用扣除和農產品增值稅抵扣政策。以R & amp；amp；的扣除為例。以費用為例。當一個企業開發新產品的那一年，R & ampd符合規范的費用100萬元，不形成無形資產。研發；d費用可在企業所得稅前扣除75萬元(10075%)。

計算方式不同

加計抵減

如果適用增值稅抵扣政策，企業要按照一定的公式確定抵扣金額。具體公式為：當期計提加抵扣=當期可抵扣進項稅額10%或15%；本期免賠額加免賠額=上期期末免賠額余額-本期免賠額加免賠額-本期減少額加免賠額。值得注意的是，增值稅現行規定不能抵扣的進項稅額不能抵扣，附加抵扣不能計提。

如果當期增值稅進項稅額大于抵扣前的銷項稅額，則當期可抵扣加可抵扣金額結轉到下次抵扣；抵扣前當期增值稅應納稅額大于0且大于當期可抵扣加可抵扣的，當期可抵扣加可抵扣可全額抵扣增值稅應納稅額；如果本次抵扣前的增值稅應納稅額大于0且小于等于本期抵扣加抵扣，則用本期抵扣加抵扣將應納稅額抵扣至0，本期抵扣加抵扣結轉至下期繼續抵扣。

加計扣除

正負政策的計算方法不同。以R & amp以費用加扣除為例。研發。費用加扣除=R & ampd本期實際發生的費用 75%。因此，當沒有其他納稅調整項目時，當年企業所得稅應納稅所得額=會計利潤-實際發生的R & ampd當年費用75%。

適用條件不同

企業要適用加計扣除或附加扣除政策，需要滿足一定的條件，但適用的條件不同。

加計抵減

適用抵免政策的納稅人應為提供郵政服務、電信服務、現代服務和生活服務的納稅人，且提供上述四項服務的銷售額應占總銷售額的50%以上。《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅[2016]36號文)規定了這四項服務的具體范圍。如果適用87號公告規定的15%正負政策，納稅人應為生活性服務業納稅人，需要滿足提供生活性服務業取得的銷售額占總銷售額50%以上的條件。即使他同時從事四項服務中的其他應稅行為，也只能將納稅人作為分子取得的生活性服務銷售額除以當期總銷售額，計算確認銷售額比例是否超過50%，判斷是否可以適用加減政策。

加計扣除

要在 ,實施附加扣除政策，需要滿足某些條件。以R & amp；amp；的扣除為例。以費用為例。屬于七大禁止行業的企業不得適用該政策。不僅如此，企業還需要準確、合規地收集實際研發費用；d費用按有關規定進行核算。

會計處理不同

加計抵減

企業可以選擇適用加計扣除政策的會計核算方法主要有兩種。一是當期形成進項稅額時，計提并記入“應交稅金-減免稅”科目，當期有應交增值稅時，轉入“應交稅金-應交增值稅(減免稅)”科目；另一種方法是，形成可抵扣金額時，直接借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅)”科目，貸方沖減相應的成本或費用科目。

加計扣除

如果企業適用加計扣除政策，需要在費用當期進行賬務處理。以R & amp以費用加扣除政策為例。研發。d .企業發生的支出需要根據費用化和資本化之間的區別來處理。支出實際發生時，計入研究與開發科目。費用支出和研發費用。費用----資本化支出。

適用程序不同

加計抵減

適用該信貸政策的生產生活服務業納稅人，應在首次確認適用該信貸政策時，通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》或前往辦稅服務廳，根據具體政策要求，核對《適用加計抵減政策的聲明》確定所屬行業。

加減

適用R & amp費用加扣除政策應規范研發費用的收取和扣除；費用，填寫研發費用匯總表；費用，并在企業所得稅申報表中申報適用的優惠政策。年度決算完成后，留存的參考資料將全部收集整理，以便后續管理。