1.一般納稅人原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%和10%。什么時候?qū)嵤?

答：自2018年5月1日起實施。

2.2018年5月1日后稅率如何調(diào)整？

答： (一)對發(fā)生增值稅應稅銷售或進口貨物的納稅人，原17%、11%的稅率分別調(diào)整為16%、10%；

(2)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品時，適用原11%的扣除率，扣除率調(diào)整為10%；

(三)納稅人為生產(chǎn)、銷售或者加工貨物購進稅率為16%的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額；

(四)對原稅率為17%、出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整為16%；

(五)對原適用11%稅率和11%出口退稅率的出口貨物和跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為10%。

詳見《財政部稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》。

3.涉及稅率調(diào)整的普通納稅人如何升級稅控設備或開票軟件開具最新稅率的增值稅發(fā)票？

納稅人的稅控設備硬件不需要稅務機關升級，稅務機關也不需要授權新的稅率。只需將稅控開票軟件升級到V2.1.30.180425版本，當納稅人聯(lián)網(wǎng)后，啟動稅控開票軟件，系統(tǒng)會自動升級到最新版本。

4.金稅盤原商品代碼庫需要重新賦值嗎？

答：計費軟件升級后，會在5月1日零點后重新進入軟件。系統(tǒng)會自動更新新的稅收分類代碼，將17%稅率更新為16%稅率，將11%稅率更新為10%稅率。

5.開票軟件升級到最新版本后，可以直接開16%和10%稅率的發(fā)票嗎？

答：5月1日零時后可直接開具稅率為16%和10%的發(fā)票。

6.發(fā)票軟件已經(jīng)升級。5月1日以后還能開17%和11%稅率的發(fā)票嗎？

答：對于5月1日前登記的一般納稅人，開票軟件升級后，也可以使用17%和11%的稅率開具藍色發(fā)票，但開具發(fā)票時需要手動選擇稅率；5月1日以后注冊的一般納稅人，不能開具17%和11%稅率的發(fā)票。

7.2018年4月30日前發(fā)生的業(yè)務，5月1日后按什么稅率，如何開票？

根據(jù)現(xiàn)行政策，納稅人開具發(fā)票的適用稅率應根據(jù)其納稅義務的發(fā)生時間確定。納稅人應稅銷售額納稅義務發(fā)生時間在4月30日之前的，應當按照原適用稅率開具發(fā)票。納稅人應稅銷售的納稅義務發(fā)生在5月1日以后的，按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。納稅人應區(qū)分不同的銷售結算方式確定：

(1)采用直接支付方式銷售貨物的納稅人，無論貨物是否發(fā)出，在4月30日前按照原適用稅率開具發(fā)票，5月1日以后按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

(2)納稅人采用賒銷和分期付款方式銷售貨物。書面合同約定的付款日期在4月30日之前的，按照原適用稅率開具發(fā)票；書面合同約定的付款日期在5月1日后的，按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

(3)納稅人采用賒銷和分期付款方式銷售貨物。沒有書面合同或者書面合同中沒有約定付款日期，且貨物在4月30日前發(fā)出的，按照原適用稅率開具發(fā)票；如果5月1日后發(fā)貨，將按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

(四)納稅人以預付款方式銷售貨物，并于4月30日前發(fā)出貨物的，按照原適用稅率開具發(fā)票；如果貨物在5月1日之后交付，將按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

(五)納稅人生產(chǎn)銷售生產(chǎn)期超過12個月的大型機器設備、船舶、飛機等貨物，收到預付款或者書面合同約定的付款日期在4月30日前的，按照原適用稅率開具發(fā)票；如果收到預付款或書面合同中約定的付款日期在5月1日之后，將根據(jù)合同開具發(fā)票

(6)納稅人在4月30日前提供加工、修理修配勞務，收到銷售貨款或者取得索取銷售貨款憑據(jù)的，按照原適用稅率開具發(fā)票；納稅人在5月1日后收到銷售貨款或取得索取銷售貨款憑據(jù)的，按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

(七)納稅人提供應稅服務的，4月30日前按照原適用稅率開具發(fā)票，5月1日以后按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

(八)納稅人以預付方式提供租賃服務，4月30日前收到預付款的，按照原適用稅率開具發(fā)票，5月1日后收到預付款的，按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

8.5月1日后收到的稅率為17%和11%的進項發(fā)票，進項稅額能否抵扣？

答：可以扣。增值稅一般納稅人5月1日后取得的按17%或11%稅率開具的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書(含4月30日前開具的)，仍應按《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》第十條的規(guī)定，自開票之日起360日內(nèi)抵扣進項稅額。

9.賣方已就2018年3月銷售的貨物按17%的稅率開具增值稅專用發(fā)票。現(xiàn)在買方表示可能會在5月份退貨。那么賣家應該如何開具紅字發(fā)票呢？

答：納稅人在5月1日后需要開具紅字發(fā)票的，應當按照藍字發(fā)票對應的稅率開具紅字發(fā)票。

10.5月1日后，普通納稅人已對紅字發(fā)票、補充發(fā)票等問題開具稅率為17%和11%的發(fā)票。如何填寫申報單？

答：2018年5月1日以后，以17%的開票稅率(按規(guī)定開具)和16%的銷售額填寫16%稅率一欄。按開票稅率11%(按規(guī)定開具)和銷售額10%填寫10%稅率一欄。詳情請查看《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》的規(guī)定：“1.本公告實施后，納稅人申報原增值稅稅率為17%和11%的應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系填寫相關欄目。”

11.此輪增值稅稅率調(diào)整，調(diào)整后的一般納稅人增值稅納稅申報表何時啟用？

2018年6月1日起正式開放。2018年5月仍使用原申報表，不受稅率調(diào)整等新政策影響。

12.有哪些關于增值稅稅率下調(diào)的文件？

答：詳見《財政部稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》 《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》 《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》。

13.增值稅小規(guī)模納稅人的標準如何界定？

增值稅小規(guī)模納稅人的標準為年應稅銷售額500萬元及以下。

自2018年5月1日起，納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(以下簡稱“應稅貨物和勞務”)和銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(以下簡稱“應稅勞務”)的，應稅貨物和勞務的銷售總額適用增值稅一般納稅人登記標準。銷售額總額超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)。

年應稅銷售額是指納稅人在不超過12個月或連續(xù)4個季度的經(jīng)營期內(nèi)申報的累計增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額(含免稅銷售額和稅務機關開具發(fā)票的銷售額)、檢驗補征銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額。

需要注意的是，第一，“檢驗賠償銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入申報納稅當月(或季度)銷售額，不計入納稅期間銷售額。二是對銷售勞務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應稅行為”)發(fā)生扣除的納稅人，應稅行為的年度應稅銷售額按照扣除前的銷售額計算。三是納稅人偶爾銷售無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)，不計入納稅年度的應稅銷售額。

14.增值稅一般納稅人在什么條件下可以登記為小規(guī)模納稅人？

(1)符合年應稅銷售額條件，即在轉(zhuǎn)移登記日前連續(xù)12個月(按月申報納稅人)或連續(xù)4個季度(按季度申報納稅人)累計應稅銷售額未超過500萬元。納稅人在重新登記之日前的經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月(或者季度)平均銷售額估算12個月或者4個季度的累計銷售額。累計應稅銷售額是指應稅貨物、勞務和應稅服務的銷售總額。

(二)應稅貨物和勞務一般納稅人中，超過《增值稅暫行條例實施細則》(以下簡稱《實施細則》)第二十八條規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準登記的，或者未超過標準申請登記的，符合第(一)條年度應稅銷售額條件的，可以重新登記為小規(guī)模納稅人。

(三)應稅貨物和勞務的一般納稅人中，年應稅貨物和勞務銷售額超過《實施細則》第二十八條規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，或者未超標申請登記，符合第一條年應稅銷售額條件的，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

(4)銷售應稅服務的一般納稅人不能登記為小規(guī)模納稅人。

(五)從事成品油銷售的加油站不能登記為小規(guī)模納稅人。

15.如何估算12個月或4個季度以內(nèi)的月(季)平均應稅銷售額？

注冊日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月(季)平均應稅銷售額估算前款規(guī)定的累計應稅銷售額。

具體估算方法如下：以一個月為一個納稅期的納稅人，轉(zhuǎn)移登記前經(jīng)營期不滿12個月的，預計年應稅銷售額=轉(zhuǎn)移登記前累計應稅銷售額/轉(zhuǎn)移登記前實際經(jīng)營月數(shù)12；納稅期限為一個季度的納稅人，轉(zhuǎn)移登記前經(jīng)營期不足四個季度的，預計年應稅銷售額=轉(zhuǎn)移登記前累計應稅銷售額/轉(zhuǎn)移登記前實際經(jīng)營的季度數(shù)4。

16.如何理解過戶登記日期？

轉(zhuǎn)移登記日是指一般納稅人為小規(guī)模納稅人辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)的當天。2018年5月1日至2018年12月31日期間，可辦理小規(guī)模納稅人登記。

17.納稅人如何辦理轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的手續(xù)？

登記轉(zhuǎn)移程序由納稅人發(fā)起，應正確完整填寫《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務登記證；已實行實名辦稅的納稅人，不需要提供稅務登記證。

18.納稅人登記為小規(guī)模納稅人后可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

轉(zhuǎn)出的納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票，無需上交稅控設備和增值稅發(fā)票。如果增值稅專用發(fā)票在轉(zhuǎn)移登記日之前已被核準，則繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。

重新登記的納稅人銷售已取得的不動產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。

19.重新登記的納稅人需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，可以線下開具嗎？

注冊納稅人需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具，稅控開票軟件會自動檢查聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)，稅務機關無需修改納稅人的離線時間。

20.納稅人登記為小規(guī)模納稅人后如何使用納稅申報表？

一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，自登記日的下一期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。在轉(zhuǎn)移登記日當期，增值稅仍按一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納。

21.轉(zhuǎn)移登記前未申報抵扣的進項稅如何處理？

納稅人未申報扣除的進項稅額

未申報扣除的扣稅憑證具體包括兩種情況：

(一)轉(zhuǎn)移登記日當期已取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路增值稅電子普通發(fā)票和海關進口增值稅繳款書，由納稅人自行核對、確認、認證或?qū)徍吮葘Α?

(二)轉(zhuǎn)移登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書，取得后應在認證期(360天)內(nèi)到主管稅務機關與稅控設備進行核對確認或?qū)徍吮葘Α?

2.納稅人重新登記后發(fā)生銷售折扣、暫停或退貨，如何調(diào)整“應交稅金-待抵扣進項稅額”科目？

(一)重新登記的納稅人在一般納稅人期間銷售或者購買的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，在重新登記后銷售、暫停或者退回的，統(tǒng)一調(diào)整重新登記日(即一般納稅人期間最后一次申報)當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

調(diào)整后的應納稅額小于重新登記之日當期申報的應納稅額的，多繳部分在銷售折扣、暫停或退貨發(fā)生時沖減當期應納稅額；不足沖抵的，結轉(zhuǎn)下期沖抵。

調(diào)整后的應納稅額大于轉(zhuǎn)移登記日當期申報的應納稅額，從“應納稅額-待抵扣進項稅額”中扣除；扣除后仍有余額的，應一并申報繳納計入銷售折扣、暫停或退回的當期應納稅款。

(2)重新登記的納稅人因稅務檢查、補充申報等原因需要調(diào)整一般納稅人期間銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，按上述規(guī)定辦理。

23.如何開具發(fā)票并申報重新登記的納稅人在一般納稅人期間的應稅銷售行為，從登記日的下一次開具起發(fā)生銷售折扣、暫停、退回？

(1)發(fā)票開具

在銷售折扣、暫停、退貨等情況下。且需要開具紅字發(fā)票的，應當按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；

需要注意的是，增值稅發(fā)票稅控開票軟件的稅率欄默認顯示調(diào)整后的稅率，重新登記的納稅人可以手動選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

(2)納稅申報

在銷售折扣、暫停、退貨等情況下。重新登記的納稅人，按照一般計稅方法調(diào)整一般納稅人最后一期的銷項稅、進項稅和應納稅額。

24.重新登記的納稅人，重新登記為一般納稅人后，可以重新登記為小規(guī)模納稅人嗎？

轉(zhuǎn)出納稅人按規(guī)定重新登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)入小規(guī)模納稅人。