:稅務(wù)申請肖偉，幫我背一下企業(yè)所得稅費用扣除比例！

很好！廣告和業(yè)務(wù)推廣費用的扣除比例是多少？

:emmmmm……60%、5？

哦，不，你是說業(yè)務(wù)招待費的扣除比例。

這太難了，TAT

別慌！看看這12個費用扣除比例的集合，用于最終結(jié)算！容易記住！

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Tips

【合理工資薪金支出】100%

[職工福利費] 14%

[員工教育支出] 8%

[工會經(jīng)費] 2%

[補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出] 5%

[黨組織工作經(jīng)費] 1%

[業(yè)務(wù)招待費] 60%，5

【廣告及業(yè)務(wù)推廣費用】15%，30%

[費用和傭金支出] 5%

[R & amp；d費用] 75%

【公益捐贈支出】12%

[企業(yè)責(zé)任保險支出] 100%

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的，應(yīng)當(dāng)扣除。

3、職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)并在下一納稅年度扣除。

4、工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)按不超過工資總額2%的比例撥交的工會經(jīng)費，準(zhǔn)予扣除。

5、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定，自2008年1月1日起，根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)為在本企業(yè)工作或就業(yè)的全體職工繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，分別不超過職工工資總額5%的，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超出部分不得扣除。

6、黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

《政策依據(jù)：》(1)《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》(租統(tǒng)字[2014]42號)第二條規(guī)定

(二)《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》(祖通字〔2017〕38號)第二條規(guī)定，黨組織工作經(jīng)費實際支出不超過職工年度工作工資總額1%的部分，計入管理費用，可按實際發(fā)生的企業(yè)所得稅額扣除。年終如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上年度職工工資總額2%的，不再從當(dāng)年管理費用中安排。

7、業(yè)務(wù)招待費

扣除比例：60%、5

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5。

8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

(1)政策依據(jù)：(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》)第四十四條規(guī)定，除國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告宣傳和業(yè)務(wù)推廣費用，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的，準(zhǔn)予扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)并在下一納稅年度扣除。

(二)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)第一條規(guī)定，化妝品制造或銷售、藥品制造、飲料制造(不含白酒制造)企業(yè)在廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用中發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的費用，準(zhǔn)予扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)并在下一納稅年度扣除。第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

9、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)第一條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費、傭金等支出，不超過以下規(guī)定的計算限額的，準(zhǔn)予扣除；超出部分不得扣除。

(1)保險公司：財產(chǎn)保險公司按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保保費后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年總保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額。

(2)其他企業(yè)：限額按照與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不包括交易雙方及其員工、代理人、代表等)簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同中確認(rèn)的收入額的5%計算。).

10、研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)第一條規(guī)定，若R & amp企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用。d活動不形成無形資產(chǎn)且計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實際扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，按實際發(fā)生額的75%稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照上述期間無形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷。

11、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

《政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財稅〔2018〕15號)第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上(含縣級)人民政府及其組成部門、直屬機構(gòu)用于慈善活動和公益事業(yè)的捐贈支出，低于年度利潤總額12%的，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，允許在結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

12、企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第52號)規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險繳納的保險費，允許在企業(yè)所得稅前扣除。