每個月的月底和月初是會計最忙也是最重要的時候，一個月的工作成果要在這幾天匯總，報表要在這幾天做，報稅要在這幾天做。越忙越容易出錯。所以會計要對每月的工作進行分類，分清輕重緩急，不要盲目工作。

以增值稅一般納稅人為例，列舉月核算應注意的要點：

一、增值稅金額的計算

(1)積極核對銷售業務，盡快填制費用發票，確定當月銷項稅額。

銷售是企業日常工作的重點，是企業管理的核心。銷售發票是財務記賬確定業務發生的法律憑證。所以企業要盡快給對方開具發票，確定當月的銷售情況。

從簽訂合同到公司發貨、對方驗收確認、填寫發票有一段時間。在此期間，由于客戶的大小、業務往來的頻繁程度、各公司的受理程序不同而存在差異。有時銷售公司甚至無法自主確定開票時間，只能根據客戶需求開具發票，這與稅法規定的開票要求不符。

作為企業的財務人員，尤其是負責稅務的人員，必須對企業的日常銷售業務相當清楚，熟悉大客戶的開票要求，能夠在不耽誤公司正常工作的情況下滿足客戶要求。為了協調好雙方的工作，會計人員應在每月20日前后開始核實當月已開票的稅額，盡快完成應開票的業務。通常情況下，企業會在每月月底前三天停止填寫發票。所以，如果企業需要對方開具發票，就要盡早聯系，不要等到月底才和對方協商。

(2)認真核對當月進項發票，確保發票及時認證，確定當月進項稅額。

通常情況下，貨物會先于發票到達企業。企業在收貨的同時也要確認發票的開具。在規定時間內未收到發票時，應聯系對方索要發票。

進項發票經稅務機關認證認可后，方可抵扣稅額。目前專用發票的認證一般是通過網上遠程認證系統進行自認證，非單位自認證的要去稅務機關或中介機構進行認證。所以企業會計要及時認證，確定當月進項稅額。

當企業有大量的月進項發票時，通常不會對一個月內的所有發票進行認證，而是選擇性地對部分發票進行認證。發票認證需要考慮三個主要因素：

第一，當月納稅額。在稅務機關規定的稅負范圍內計算當月稅款；

第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品是當月購銷，這些發票要當月認證，否則賬面庫存為負；生產企業的成本計算需要原材料，如果當月用于生產的材料發票沒有經過認證，產品成本就會降低。

第三，發票是否即將到期。根據稅法要求，發票應自填開之日起180日內認證(不同類型發票的有效期略有不同，詳見上一節“進項稅抵扣時限的規定”)。因為大部分企業，尤其是商業零售企業，不開具銷售發票，導致進項發票過剩，遲遲不能發證。因此，企業在開具發票時應認真核對當月的進項發票，對即將到期的發票先進行開具。

(3)控制銷項發票稅額，控制進項發票稅額，做好稅款計算和繳納工作。

增值稅一般納稅人繳納的主要稅種是增值稅

為了控制企業增值稅的繳納，稅務機關根據不同類型的企業制定了相應的稅負，即全年應繳納的增值稅金額(計算方法見前面的介紹)。防止企業通過違規操作少繳增值稅。企業通常將繳納增值稅的金額控制在稅負標準線附近，有時略低于稅負標準。各地稅負標準不同，執行上也有差異。企業要因地制宜，認真執行。

稅務機關的稅負標準是指企業全年完成的納稅要求，企業個別月份的納稅額低于或高于稅負標準是正常的。而個別企業領導在處理時往往會“較真”，通過各種渠道將每月增值稅繳納額控制在稅負標準線以內，這是不必要的。

第二，提供地方稅

根據稅法要求，企業在計算繳納增值稅的同時，還應計提和繳納部分地方稅收，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，大部分地區已經開始計提和繳納地方教育費附加。企業月末應計，月初申報繳納，取得完稅憑證的抵扣應計金額。

這些預提的稅金屬于企業費用，所以企業在估算當月利潤時也要考慮這些數據。

三.其他稅費的計算和繳納

在正常月份，企業只需要考慮計算增值稅和應計地稅，但在個別月份，如季度和年末，要計算繳納所得稅；繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等。根據稅務機關的要求，每季度或每半年進行一次。

(1)所得稅

一般按季度預繳所得稅，年終匯算清繳(詳見前面內容)。會計季度終了時，應充分考慮季度內各月的經營情況，在做賬前預估本季度應納所得稅額，不足之處及時調整。

所得稅的征收和計算方法有很多種，會計人員要根據企業所得稅的征收方法來處理企業收入與費用憑證的比例問題。所得稅也應在季度末預提，待次月納稅申報取得完稅證明后再沖減預提金額。

(二)按季度或半年度納稅處理。

有些稅通常不是按月計算的。比如印花稅中的買賣合同，一般都是按季繳納。房產稅和土地使用稅一般分半年繳納，具體繳納月份由當地稅務機關規定。會計人員進入企業后，首先要確定企業的主要稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅款。

(3)特別稅應單獨處理。

有些稅，如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅等，一般平時不會遇到，不用特別注意，只要在實際發生時確定繳納和申報方式并嚴肅處理即可。

四.會計資料的準備

(1)現金和銀行存款的詳細檢查

錢是企業最有問題的資產，企業每個月都要仔細核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單并與企業銀行明細賬認真核對往來款項，及時處理不符之處，確保銀行賬目清晰。

在工作實踐中，大部分企業的銀行賬戶存在出入，無法與實際業務相符。有時由于處理不當，月末銀行賬面余額為負。所以每月結賬前一定要檢查銀行，發現問題及時處理。

收集當月所有的費用單據和項目，確保賬上有足夠的現金支付，防止賬上出現負現金余額。

商業交易檢查

仔細檢查本月記錄的輸入和輸出發票，以確定每張發票的結算方式，即

根據當月銷售情況，及時匯總庫存出入庫單據，計算產品成本或銷售成本，預估當月利潤。

動詞（verb的縮寫）憑單的準備

同一個企業的日常業務內容是相對固定的，所以憑證編制的內容變化不大，會計人員只需要按照固定的模式逐一編制憑證即可。一般來說，有以下幾類業務憑證：

(1)完稅憑證

每個月初，企業申報成功后，可以去銀行打印完稅證明。如果不能在銀行打印完稅證明，應該去稅務機關打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月預提的稅款或直接計入當月費用(如印花稅等不需要提前預提的稅款在取得時直接計入費用)。

(二)商業發票的處理

當月填開并取得的發票進行分類入賬，根據發票的性質按存貨、現金、銀行存款、往來款項、應交稅費、費用進行賬務處理。所有專用發票入賬后，檢查進項稅和銷項稅明細賬的總金額是否與防偽稅控開票系統統計的金額和當月網上認證返回的認證金額一致，再計算當月已繳稅款。

(三)費用發票的處理

做好內部文件報銷制度，明確報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據，分類入賬。仔細檢查費用單據是否合法。沒有合法憑據的費用，稅務機關無法認定。平時也要做好費用入賬金額的控制。對于招待費、廣告費等有扣除限額的費用，應及時核對發生額，減少超過扣除標準的費用入賬金額。

(4)成本計算和會計處理

對于生產性企業，要制定內部文件傳遞規定，及時有效地將所有與生產相關的內部文件傳遞到財務手中，進行成本核算，保證成本計算的準確性。及時準備制造費用的收付憑證；生產成本歸集和分配憑證；產品入庫憑證和銷售成本結轉憑證。

(5)做好核算和攤銷工作。

做好每月計提業務，如固定資產折舊、無形資產攤銷、水電費計提、工資計提、以工資為基礎的福利費、教育費、工會經費計提等。以免省略或提及太多；對于需要攤銷的費用，如開辦費、材料成本差異等月度攤銷費用，及時制作攤銷分配憑證。

(6)匯總損益科目，結轉本年利潤。

所有憑證入帳后，應認真匯總當月損益科目的金額，歸入“本年利潤”科目，并檢查當月利潤的實現情況。

不及物動詞納稅申報

前面做的工作基本都是為了納稅申報，因為只有企業進行了納稅申報，稅務機關才能對企業征稅，而傳統的會計報表只是記錄企業經營狀況的報表，并不是稅務機關征稅的依據。企業應根據申報稅種的不同，填寫并申報相應的納稅申報表。

企業應根據自身經營性質確定稅種，并按照當地稅務機關要求的申報方式按時申報。申報納稅成功后，應及時打印完稅憑證。拿到完稅憑證后，一個月的會計工作就結束了。