增值稅專用發票由中華人民共和國國家稅務總局監制印制。僅由增值稅一般納稅人用于購購。它不僅是納稅人反映經濟活動的重要會計憑證，也是記住賣方納稅義務和買方進項稅的法律憑證。它是增值稅計算和管理中重要的、決定性的、合法的專用發票。

與普通發票不同的是，增值稅專用發票不僅具有商業憑證的功能，還具有完稅憑證的功能，因為買方因發票上注明的抵扣稅款而要向賣方繳納增值稅。更重要的是，增值稅專用發票聯系了一個產品從最初生產到最終消費的所有環節，保持了稅收的完整性，體現了增值稅的作用。稅務局的征管是“票控稅”，金稅工程的起源和核心是控制增值稅發票風險。

1.增值稅專用發票在什么情況下可以作廢？

一般納稅人開具專用發票當月存在銷售退回、開票錯誤等情況，退回的發票和抵扣符合無效條件的，按無效處理；如果簽發時發現錯誤，可以立即作廢。

無效資格是指同時滿足以下條件：

(1)收到退回的發票聯和抵扣聯的時間不超過賣方開具發票的當月；

(2)賣方未抄稅，未記賬(此處抄稅是指報稅前用IC卡或IC卡和軟盤抄開票數據報文)；

(3)買方未認證或認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼與號碼認證不符”。

作廢的專用發票必須在防偽稅控系統中按“作廢”處理，并在紙質專用發票(包括未打印的專用發票)的每份復印件上標注“作廢”字樣，所有復印件留存。

小規模納稅人代開專用發票的，如果將代開的專用發票聯全部退回，可以作廢稅務機關開具的專用發票，退款發生在開票當月。已開具的專用發票，除非專用發票抵扣聯和發票聯收回，或者即使買方已將專用發票抵扣聯和發票聯提交稅務機關認證，否則不得作廢。

2.公司開具的專用發票作廢后如何補辦？

如稅務機關對專用發票填寫有誤，應及時在防偽稅控開票系統中作廢并重新開具。代納稅人開具專用發票后發生退款的，由稅務機關按照增值稅一般納稅人作廢或開具反面專用發票的有關規定處理。需要重新開票的，由代開稅務機關同步進行新開稅額與原開票稅額的清算，多退少補；不需要重新開具發票的，由稅務機關代為退還增值稅納稅人已繳納的稅款或者按照有關規定抵扣下期正常納稅申報。

3.代開的專用發票作廢后繳納的稅款如何處理？

小規模納稅人開具的發票作廢或沖減后，預繳的稅款可用于沖減本季度新發票需要預繳的稅款，也可在當月直接辦理退稅，或在季度申報匯算清繳后產生“退稅額”時再次申請退稅。

情況

問題1:我公司是增值稅一般納稅人。上個月由于財務人員的疏忽，錯開了一張增值稅專用發票。增值稅專用發票錯開后，未收回的發票抵扣聯和發票聯可以作廢嗎？

答：增值稅專用發票開錯后，未收回發票的抵扣和發票不能作廢。

問題2:我司已收到供應商的增值稅專用發票，我司已認證，但對方已注銷此發票，

2.次月發現認證發票作廢的，從申報表(2)中扣除作廢認證發票的金額和稅款，不予扣除；

3.這張發票會在賣家發了稅務復印件后出現在IRS的異常數據庫里。買賣雙方可能都要面臨一定數額的罰款。以后買方可以考慮在次月認證后當月開具發票，避免此類問題。

第二種處理方法：

1.你認證了發票，信息已經上傳，不能刪除，但是對方誤作廢了，在審核系統中比對會有出入。稅務總局一定會將核查信息通過《發票管理辦法》發送給買方主管稅務機關，核實原因；

2.因為納稅義務已經發生，賣方應如實申報納稅，作為與錯誤注銷發票相關的“未開票收入”；

3.如果買方已申報發票抵扣，按照規定，其主管稅務機關應通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統》將調查信息發送給賣方主管稅務機關；

4.賣方主管稅務機關到賣方核實發票作廢原因并復印納稅申報表，通過系統回復買方主管稅務機關。買方主管稅務機關應根據批復依法處理；

5.根據規定：如果賣方誤操作無效，且已如實申報納稅，買方可以從發票中抵扣進項稅，無需轉出或重新開具發票。如果同時不滿足“誤操作無效且已如實申報繳納稅款”的條件，主管稅務機關會要求買方轉移進項，買方在繳納稅款后可以要求賣方重新開具發票，這樣也可以堵住賣方少繳稅款的漏洞，所以賣方如實納稅非常重要。