2018年，馬上11天過去了，國家稅務總局的稅法，打開一看，頓時大吃一驚！變化真大！年終最后幾天，會計得抓緊動腦，不然可能會出問題。

釔財稅國內知名的企業財稅法綜合服務品牌，專注為企業提供企業注冊、財稅托管、管理咨詢、社保人事、法律服務、資質專利六大領域的一站式企業基礎服務。

1、從2019年1月1日起，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。

摘自：中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《國稅地稅征管體制改革方案》。

2、全國人大公布 《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》

1.完善關于納稅人的規定：將判斷居民和非居民的標準——在中國境內居住期限由現行的1年調整為183天)

2.部分勞務收入綜合計稅：將工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等4項勞務收入(以下簡稱綜合所得)納入綜合計稅范圍。

3.優化和調整稅率結構

(1)綜合所得稅率：擴大3%、10%、20%低稅率的檔次范圍，將3%稅率的檔次范圍擴大一倍，將現行10%的稅率降至3%；大幅擴大10%的稅率范圍，將現行所得20%的稅率和現行所得部分25%的稅率降至10%；現行稅率25%降為20%；相應地，25%稅率的階梯將會減少，30%、35%和45%更高稅率的階梯將保持不變。

(二)企業所得稅稅率：保持5%至35%的5級稅率不變，適當調整各級稅率的檔次，其中最高一級稅率的下限由10萬元提高到50萬元。

(三)提高綜合所得基本減除費用標準，綜合所得基本減除費用標準提高到5000元/月(6萬元/年)。)

(4)設立專項附加扣除：增加子女教育費用、繼續教育費用、大病醫療費用、住房貸款利息、住房租金等與人民生活密切相關的專項附加扣除。

估計這個在元旦前肯定能出來，什么樣的首套房子能抵扣就清楚了！

4.增加反避稅條款

5.部門配合：公安、人民銀行、金融監督管理等有關部門應協助稅務機關確認納稅人身份和銀行賬戶信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源和社會保障、住房和城鄉建設、人民銀行、金融監督管理等有關部門。應向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除信息。

6.年終清算

(一)納稅人需要進行綜合所得匯算清繳的，應當在次年3月1日至6月30日進行。

(二)納稅人取得應納稅所得額，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在次年6月30日前繳納稅款；稅務機關通知納稅人限期繳納稅款的，納稅人應當限期繳納。

(三)從中國境外取得所得的納稅人，應當于次年3月1日至6月30日申報納稅。與現行稅收法規中次年1月31日的申報截止日期相比，有所延長。

(4)納稅人因移居國外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理納稅清算。這一點是現行稅收法規中沒有規定的，是新增加的。

7.根據修正案草案，這一修正案擬于2019年1月1日起施行。本修正案實施前，自2018年10月1日至2018年12月31日，擬以月收入減除費用5000元后的余額為應納稅所得額，按上述第1點中個人所得稅稅率表1(適用于綜合所得)按月折算后計算納稅，不再附加扣除。個體工商戶的生產經營所得、企事業單位的承包經營所得、承租經營所得，按照上述第一點中個人所得稅稅率表二(適用于經營所得)計算繳納。

釔財稅國內知名的企業財稅法綜合服務品牌，專注為企業提供企業注冊、財稅托管、管理咨詢、社保人事、法律服務、資質專利六大領域的一站式企業基礎服務。

3、國務院總理7月23日主持召開國務院常務會議：將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業擴大至所有企業。

今年的最終結算必須引起重視，并且R & ampd費用不能隨意增減。這也是稅務檢查的重點！

http://

《中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號》第九條規定，企業在中國境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票(含稅務機關按規定開具的發票)為稅前扣除憑證；對方為依法不需要辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營的個人的，其費用應當憑稅務機關開具的發票或者收款憑證、內部憑證在稅前扣除，收款憑證應當載明收款人名稱、個人姓名和身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

年底了，趕緊去銀行查手續費發票，不然不能稅前扣除！

4、企業支出的銀行手續費、利息支出必須取得發票才能稅前扣除。

中華人民共和國國家稅務總局令《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》號。

(1)個人零星購買符合條件時，不需要發票作為稅前扣除憑證。

對從事小額零星業務的個人，以稅務機關開具的發票或收據、內部憑證作為稅前扣除憑證。也就是說，個人從事應稅項目業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》、實施細則、《財政部稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)等政策規定，小額零星業務可按以下標準判定：按月納稅的，月銷售額不超過3萬元；根據稅收，每筆(日)銷售額不得超過300元-500元(具體標準按省規定執行)。但需要特別指出的是，個人銷售額超過上述規定的，相關費用仍應以發票(包括稅務機關按規定開具的發票)作為稅前扣除憑證。

這一條，很多人往往持懷疑態度。其實會計完全不用這么糾結的時候，如果覺得公司經營風險可控，可以采取一些零星采購不要發票和收據的模式；如果你擔心風險，那就干脆不要考慮。為什么每天要為幾百塊錢而奮斗？

(2)對方因注銷、撤銷、依法吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因，無法取得發票稅前扣除的補救措施。

企業在補、換發票等對外憑證過程中，因依法注銷、撤銷、吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補、換發票等對外憑證的，經以下材料確認費用真實性后，可在稅前扣除費用：

(一)發票及其他對外憑證無法補開或兌換原因的證明材料(包括工商注銷、機構注銷、納入異常業戶、破產公告等證明材料。);

(二)與經營活動有關的合同或協議；

(3)非現金支付的支付憑證；

(四)貨物運輸證明材料；

(5)貨物出入庫的內部憑證；

(六)企業會計記錄和其他資料。

前項第一款至第三款為必要信息。

(3)房租水電費單可以作為稅前扣除憑證。

水、電、煤氣、空調、暖氣、通訊線路、有線電視、互聯網等費用。企業出租(包括企業作為單一承租人出租)辦公、生產場所發生的，出租方開具發票作為應稅項目的，企業以發票作為稅前扣除憑證；出租方采用分攤法的，企業應當以出租方出具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

(四)私自印制、偽造、涂改、作廢、出票人非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票。以及其他不符合國家有關法律法規的外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

(5)對于小型電子紅-en

釔財稅，國內知名的企業財稅法律綜合服務品牌，專注于為企業提供企業注冊、財稅托管、管理咨詢、社保人事、法律服務、資質專利六大領域一站式企業基礎服務。

5、收款憑證、內部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證

文件：《國家稅務總局關于發布企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(財稅[2018]51號)

6、自2018年1月1日起，對企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

提醒：新規定，匯算清繳就用得著，抓緊更新一下知識庫！

文件：《財政部、稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅[2018]54號)

提示：這是很多會計人員容易犯錯誤的問題。許多人混淆了會計準則和稅法之間的關系。

如果公司購買100萬臺設備，只要使用年限超過一年，就必須計入固定資產，按月計提折舊。只能一次性扣除所得稅，也就是提前一次性扣除折舊！

7、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除；單位價值超過500萬元的，仍按現行相關規定執行。其中：設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

釔財稅助高收入人群合理節稅，提高一些收入，像一些公司股東、高管等等一些高收入的人群，股權分紅、工資薪資、股權轉讓之類的也可以用，還是挺全面的。咨詢方式4006、、8八8、、668。

文件：財稅[2018]77號、《財政部、稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》號(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第40號)

8、自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2018〕77號文件規定的所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業所得稅的政策。

提醒：馬上結賬了，看看你們今年的資產還符合小微標準嗎？抓緊準備吧，到時候不符合條件了，老板真要罵人了！

當年認定為高新技術企業或科技型中小企業的企業，其認定年度前五年發生的未清償虧損，允許在下一年度彌補虧損，最長結轉期由五年延長至十年。高新技術企業是指根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國科發〔2016〕32號)規定認定的高新技術企業；本辦法所稱科技型中小企業，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發〔2017〕115號)的規定，取得科技型中小企業注冊號的企業。

文件：《科技部財政部國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(財稅[2018]76號)

9、自2018年1月1日起，高新技術企業或科技型中小企業虧損最長結轉年限由5年延長至10年

文件：《財政部、稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅[2018]44號)

10、將原在15個服務貿易創新發展試點地區執行的技術先進型服務企業所得稅優惠政策推廣至全國實施，即自2018年1月1日起，在全國范圍內對符合條件經認定的技術先進型服務企業（服務貿易類），減按15%的稅率征收企業所得稅。

委托海外研發發生的費用；d .海外研發活動應包括在內。d .委托方委托的費用按實際發生費用的80%計。委托海外研發；不超過合格研發費用三分之二的費用；d .境內費用可按規定在企業所得稅前扣除，上述費用的實際發生額應根據獨立交易原則確定。委托海外研發；d活動應簽訂技術開發合同，委托方應向科技行政部門登記。有關事宜按《技術合同認定登記管理辦法》和《技術合同認定規則》執行。企業應按《財政部、稅務總局、商務部、科技部、國家發展改革委關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第23號)的規定辦理相關手續，并在年度申請優惠時留存備查。

文件：《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(財稅[2018]64號)

11、企業委托境外進行研發活動所發生的研究開發費用可進行加計扣除

《財政部稅務總局科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》等報表，主要在以下幾個方面進行了優化：一是取消《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》及其附表中的“本期金額”一欄，只保留“累計金額”一欄。原《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》大幅簡化，數據項由185個減少到30個，減少了84%。據統計，修改后的表格數據項將減少65%以上。二是根據政策調整和優惠的需要，對《固定資產加速折舊(扣除)明細表》 (A201010)、《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》 (A201030)等表格內容進行了補充和調整，確保符合條件的納稅人能夠按時足額享受稅收優惠。增加預付方式、企業類型、附加信息內容等識別信息，為智能申報提供有力支持。

文件：《減免所得稅優惠明細表》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第26號)

12、國家稅務總局發布新版企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表

文件：《國家稅務總局關于發布lt;中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）gt;等報表的公告》(財稅[2018]70號)

13、退還增值稅期末留抵稅額的行業包括裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業，納稅人的納稅信用等級為A級或B級。納稅人向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額，當期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。

自2018年1月1日至2020年12月31日，免征圖書批發零售增值稅；對出版過程中的7種出版物實行增值稅100%退稅政策；對于第二類出版物，在出版過程中實行50%的增值稅退稅政策。

文件：《財政部、稅務總局關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》(財稅[2018]53號)

14、兩部門發文繼續實施宣傳文化增值稅優惠政策

自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售或者進口貨物的，原17%、11%的稅率分別調整為16%、10%。

納稅人購進農產品時，原適用11%的扣除率，扣除率調整為10%；

納稅人購買

15、調整增值稅稅率

為進一步加強和規范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質量，優化納稅服務，國家稅務總局制定了《財政部、稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的通知》《申報比對規則》:表格比對、申報單內和申報單間邏輯關系比對；票表比對，各類發票、憑證、備案資質等信息與申報表進行比對；表-稅比較：將本期申報的應納稅額與本期實際入庫稅款進行比較。

文件：《增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)》《關于執行有關事項的通知》(稅務總局2018年第94號)

《國家稅務總局關于《增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）》(稅發[2017]124號)

16、自2018年5月1日起，增值稅納稅申報將進行表表比對、票表比對、表稅比對

針對統一小規模增值稅納稅標準后征管操作相關問題，總局發布相關公告予以明確。詳情如下：

1.明確一般納稅人轉為小規模納稅人的條件；

2.納稅人重新登記的程序；

3.一般納稅人登記為小規模納稅人后，從輪換登記日的下一期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉移登記日，增值稅仍按一般納稅人的有關規定計算繳納；

4.重新登記的納稅人未申報抵扣或抵扣的進項稅額的處理；

5.一般納稅人期間重新登記納稅人的購銷業務重新登記后的銷售折扣、暫停或退貨處理；

6.納稅人重新登記后，可利用現有稅控設備繼續開具增值稅發票；

7.重新登記為小規模納稅人后，納稅人連續12個月或者4個季度銷售額超過500萬元的，應當按照規定重新登記為一般納稅人；

8.對一般納稅人在稅率調整前已按原稅率開具發票的業務，銷售折扣、暫停、退貨或開票出現錯誤的，按原適用稅率開具紅字發票。一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的，按照原適用稅率補開增值稅應稅銷售額。

文件：《國家稅務總局關于印發〈增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）〉的通知》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)

緊急提醒：沒有投入，客戶對開票沒有太多要求的企業，轉為小規模納稅人的時間不多了。爭取半個月搞定，錯過這座山。不知道哪里有這么好的政策。

17、稅務總局明確一般納稅人轉登記為小規模納稅人等若干問題

為完善增值稅制度，進一步支持中小微企業發展，對已按《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》第二十八條規定登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，可在2018年12月31日前轉登記為小規模納稅人，其不可抵扣的進項稅額轉出。

文件：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財稅[2018]33號)

18、統一增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下

同時，符合相關條件的新納稅人首次申領增值稅發票的，主管稅務機關應當自受理申請之日起2個工作日內進行匯算清繳，符合條件的主管稅務機關應當當日匯算清繳。

同時，符合相關條件的新納稅人首次申領增值稅發票的，主管稅務機關應當自受理申請之日起2個工作日內進行匯算清繳，符合條件的主管稅務機關應當當日匯算清繳。

19、稅務總局發布 《財政部稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》 ，壓縮新辦納稅人首次申領增值稅發票時間

釔財稅助高收入人群合理節稅，提高一些收入，像一些公司股東、高管等等一些高收入的人群，股權分紅、工資薪資、股權轉讓之類的也可以用，還是挺全面的。咨詢方式4006//8八8//668。

文件：《關于新辦納稅人首次申領增值稅發票有關事項的公告》(財稅[2018]58號)，《財政部稅務總局科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第30號)。

20、從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”。

文件：《國家稅務總局關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅征管問題的公告》(財稅[2018]55號)

21、將目前在8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區試點的創業投資企業和天使投資個人投向種子期、初創期科技型企業，按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策推廣到全國范圍實施。明確，天使投資個人所得稅政策自2018年7月1日起執行，其他各項政策自2018年1月1日起執行；執行日期前2年內發生的投資，在執行日期后投資滿2年，且符合規定條件的，可以適用上述稅收政策。

文件：《財政部、稅務總局聯合關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅[2018]50號)

22、自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

為促進掛車運輸發展，提高物流效率，降低物流成本，自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅。購買日期根據《財政部、稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》1《機動車銷售統一發票》或其他有效證件的簽發日期確定。拖車是一種無動力車輛，只能靠汽車牽引正常使用，用于運載貨物。

文件：《海關關稅專用繳款書》(工業和信息化部財政部國家稅務總局2018年第69號公告)

23、自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅,在

03010共分26條，明確了視同銷售的范圍、運費扣除條件、代扣代繳原則、應稅產品計稅價格的確定方法以及規范申報、部門協作、信息共享、風險管理等事項。

文件：《財政部稅務總局工業和信息化部關于對掛車減征車輛購置稅的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第13號)

24、 《中華人民共和國煙葉稅法》 自2018年7月1日起施行: 《中華人民共和國煙草專賣法》號文件依據(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第39號)

25、 《中華人民共和國船舶噸稅法》 自2018年7月1日起施行

文件：《資源稅征收管理規程》(財政部2018年第15號)

26、國家稅務總局研究制定了 《資源稅征收管理規程》 ，進一步規范資源稅征收管理

27、自2018年8月1日起施行新的 《國家稅務總局關于發布lt;資源稅征收管理規程gt;的公告》

文件：《煙葉稅納稅申報表》(財稅[2018]80號)

28、財政部對一般企業財務報表格式進行了修訂，變化真的大。執行企業會計準則的非金融企業中，尚未執行新金融準則和新收入準則的企業應當按照企業會計準則和本通知附件1的要求編制財務報表，已執行新金融準則或新收入準則的企業應當按照企業會計準則和本通知附件2的要求編制財務報表。企業對不存在相應業務的報表項目可結合本企業的實際情況進行必要刪減，企業根據重要性原則并結合本企業的實際情況可以對確需單獨列示的內容增加報表項目。執行企業會計準則的金融企業應當根據金融企業經營活動的性質和要求，比照一般企業財務報表格式進行相應調整。

文件：《國家稅務總局關于發布lt;煙葉稅納稅申報表gt;的公告》(財稅[2018]74號)

提醒：此次會計準則調整對財務報表非常大，建議重新學習。

文件：《關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第52號

29、對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。

文件：《財政部稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》財稅[2018]137號

30、對符合條件節約能源、使用新能源車船的車船稅減免或減半征收。

文件：關于發布《關于節能新能源車船享受車船稅優惠政策的通知》的公告(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第54號)

31、企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。