我們之前已經詳細討論過5月1日以后開具發票的稅率選擇問題。相應的，因為稅率下調，2018年5月及以后人們申報增值稅時，申報表也發生了一些變化。

2018年4月19日，國家稅務總局發布《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第17號)，明確了新的申報表。本期增值稅改革“說明書”邊肖將為您詳細講述此次申報表調整的五大重點變化。6月起，納稅人申報增值稅要多注意！

由于17%和11%的增值稅稅率分別調整為16%和10%，因此，報關單上17%和11%稅率所在欄目調整為16%和11%稅率。

它涉及增值稅申報表的附表一和附表三。

附表1中變化一:稅率的變化。附表1第1、2、4a、4b欄的稅目名稱分別調整為“16%稅率的貨物和加工、修理修配勞務”和“16%稅率的勞務”；以及不動產和無形資產”、“10%稅率的貨物和加工修理服務”、“10%稅率的服務、不動產和無形資產”。

調整前：

調整后：

變化二:修改附表3。附表3第1欄和第2欄的稅目名稱分別調整為“16%稅率的稅目”和“10%稅率的稅目”。

調整前：

調整后：

此次調整，除了涉及17%和11%稅率的欄目發生變化外，2017年簡并稅率中取消的13%稅率涉及的欄目也發生了變化。

變化三:附表一中13%稅率一欄不填。

您可以在調整前填寫：

調整后，不能填寫：

說到這里，邊肖突然發現，在增值稅申報表中，銷售稅和銷項稅的17%和11%的稅率都不見了！腫脹怎么辦？如果6月起適用17%和11%應稅項目申報，申報單應該怎么填？

放心吧！邊肖，找找看。

哦~文件里已經規定了：

變化四:自2018年6月1日起，納稅人申報17%和11%的應稅項目時，應填寫調整后的16%和10%欄目。

好了，現在，我們發現了申報單的變化。等等，有變化！

變化五:因為上面說的第四個變化，以后納稅人申報的時候，可以把17%和16%、11%和10%稅率的項目放在一起，分別填在調整后的16%和10%對應的欄目里。這樣一來，這兩列不同欄目之間的勾對關系也發生了變化。因此對《附表一》的填列說明做了相應調整《增值稅納稅申報表附列資料（一）》(本期銷售明細)填列說明第(2)項第14欄“扣除后”和“銷項(應交)稅額”的表述增加了以下內容：第2行、第4b行、第14列。如果本行第12列不為0，仍按第14列公式計算。計算結果與納稅人實際銷項稅額有差異的，應按實際情況填寫。

好吧！看來這次申報表的調整主要是針對稅率降低。調整后的申報表不再保留17%、11%、13%稅率欄目，不再填寫13%稅率欄目。只要掌握了這種調整的思路和方法，填寫調整后的申報表就很容易了。

最后提醒大家一下，本次申報表變更僅針對一般納稅人，不涉及小規模納稅人！