案例1

2019年9月，A公司讓王師傅搬運辦公桌椅，并支付王師傅480元現(xiàn)金。王師傅提供了一張手寫的收據(jù)。這個“欠條”可以稅前扣除嗎？

答復(fù)：

可以入賬，允許稅前扣除。

參考：

1.根據(jù)中華人民共和國國家稅務(wù)總局6月6日發(fā)布的2018年第28號公告關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(以下簡稱《辦法》)的規(guī)定：

第九條企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，以發(fā)票(含稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定開具的發(fā)票)作為稅前扣除的憑證；對方為依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營的個人的，其費用應(yīng)當(dāng)憑稅務(wù)機關(guān)開具的發(fā)票或者收款憑證、內(nèi)部憑證在稅前扣除，收款憑證應(yīng)當(dāng)載明收款人名稱、個人姓名和身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小規(guī)模經(jīng)營的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》號文件(財稅[2016]36號)附件一第五十條規(guī)定，增值稅起征點如下：

(1)按期納稅，月銷售額5000-20000元(含)。

(2)按次納稅的，為每次(日)銷售額的300-500元(含)。

手表行業(yè)旅游

甲公司于2018年11月購入一批50萬元的貨物，并于當(dāng)月售出。因為當(dāng)月沒有拿到發(fā)票，所以憑收據(jù)、合同、銀行付款單據(jù)入賬。后來由于供應(yīng)商取消，一直拿不到進貨發(fā)票。這些“欠條”可以稅前扣除嗎？

答復(fù)：

可以入賬，允許稅前扣除。

參考：

1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定，自2018年7月1日起，取得發(fā)票作為稅前扣除的憑證。因注銷、撤銷、依法吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等其他特殊原因無法取得發(fā)票的，經(jīng)相關(guān)數(shù)據(jù)核實支出真實性后，可在稅前扣除相應(yīng)支出。

企業(yè)在補、換發(fā)票等外部憑證過程中，因依法注銷、撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補、換發(fā)票等外部憑證的，經(jīng)以下材料確認(rèn)費用真實性后，可在稅前扣除費用：

(一)發(fā)票及其他對外憑證無法補開或兌換原因的證明材料(包括工商注銷、機構(gòu)注銷、納入異常業(yè)戶、破產(chǎn)公告等證明材料。);

(二)與經(jīng)營活動有關(guān)的合同或協(xié)議；

(3)非現(xiàn)金支付的支付憑證；

(四)貨物運輸證明材料；

(5)貨物出入庫的內(nèi)部憑證；

(六)企業(yè)會計記錄和其他資料。

注：前款第一項至第三項為必填信息。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。