疑 問

我們公司大部分員工都沒有繳納社保。這些員工的工資可以在企業所得稅前扣除嗎？

答 復

如果這些職工的工資、薪金依法申報納稅，屬于合理的工資、薪金，則允許在稅前扣除，無論是否繳納了社保。

提 醒

企業支付的未扣繳個人所得稅的工資薪金，不能證明其工資薪金的屬性，不能在企業所得稅前扣除。

參考一

《企業所得稅法實施條例》 第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

參考二

根據國稅函〔2009〕3號文件第一條，稅務機關在確認工資薪金合理性時，可以把握以下原則：

(一)企業制定了相對規范的員工薪酬制度；

(二)企業制定的工資薪金制度符合行業和地區水平；

(3)企業在一定時期內支付的工資薪金相對固定，工資薪金調整有序進行；

(四)企業已對實際支付的工資薪金履行了依法代扣代繳個人所得稅的義務；

(5)工資薪金的安排不以減少或逃避稅收為目的。