你好，是稅務局嗎？最近給一家公司提供設計服務，公司給我2萬，但是公司財務說要代扣個人所得稅。是真的嗎？

答：按照《個人所得稅法》的規定，你取得應稅服務所得，應當按照“勞務報酬”繳納個人所得稅。

問：哦，我要怎么交稅呢？

答：首先，公司支付你勞務費用的時候，要按小時或按月預扣稅款；其次，勞務報酬所得屬于綜合所得，應在年度終了后匯算清繳，多退少補。也就是說，你代扣的稅款不一定等于最后一年應繳納的稅款，在進行年度匯算清繳時，仍然存在多繳少繳的情況。

問：什么是綜合收益？

答：綜合收益是一個統稱。根據個人所得稅法的規定，居民個人取得的工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得統稱為綜合所得，按年計算繳納個人所得稅。

問：你能幫我計算一下我應該為這項服務付多少稅嗎？

答：是的！預繳個人所得稅時，要從服務費中扣除一定標準的費用。具體為：每次收入不超過4000元的，扣除的費用按照800元計算；每次收入在4000元以上的，按收入的20%計算扣除費用。你這次獲得了20000元的勞務費，費用的扣除是收入的20%，即4000元。那么這筆勞務費用的應納稅所得額為16000元。根據相應的20%個人所得稅代扣代繳率，您此次勞務報酬應代扣代繳的個人所得稅為1600020%=3200元。

問：如何計算當年的最終結算？

答：居民個人的綜合所得，應納稅所得額為每一納稅年度的收入減除費用六萬元、專項附加扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。我舉兩個例子吧！

例1:假設2019年你只獲得了這2萬元的勞務報酬，沒有獲得其他收入、專項附加扣除、專項附加扣除等扣除，那么按照規定計算的2019年綜合所得應納稅所得額=2萬 (1-20%)-6萬=-4.4萬元，括號內的20%可以按照稅法規定稅前扣除。由于應納稅所得額小于0，說明你雖然在取得收入時已經預繳了稅款，但2019年不需要繳納個人所得稅，最終匯算清繳后應退還你預繳的個人所得稅3200元。

例2:假設2019年，你取得勞務報酬2萬元，預繳個人所得稅3200元。另外全年工資12萬，個人所得稅540元已預繳。每月專項扣除基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和住房公積金等。共計1500元，每月以1000元提交子女教育專項附加扣除和贍養老人專項附加扣除。然后，

2019年，你的綜合個人所得稅應納稅所得額=[120000 20000(1-20%)]-60000-(1500 1000 1000)12=34000，對應的個人所得稅稅率為3%，全年應繳納的個人所得稅為340003%=1020元。由于您已在年中提前繳納了3200540=3740元的稅款，所以應通過匯算清繳退還您的個人所得稅2720元。

問：所以，這是你的意思嗎？我明白了。另外，公司要求我開發票。開發票的時候還要再交個人所得稅嗎？

答：根據《國家稅務總局云南省稅務局關于自然人申請代開發票個人所得稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局云南省稅務局公告2019年第5號)規定，自2019年4月12日起，對自然人納稅人在開票過程中取得的勞務報酬所得不再征收個人所得稅，但由支付勞務報酬的單位或個人代扣代繳。開具發票時，開票單位應在發票備注欄統一注明“個人所得稅由付款人依法代扣代繳(或代扣代繳)”。如果支付勞務報酬的單位或個人沒有為你預扣預繳稅款，你需要自己報稅。對支付收入而不扣繳預繳稅款的單位或個人，稅務機關應按照有關規定追究其法律責任。

要點

1.什么是勞動報酬？

勞務報酬所得，是指個人從事勞務活動取得的所得，包括設計、裝飾、安裝、繪圖、化驗、檢測、醫療、法律、會計、咨詢、講座、翻譯、審稿、書畫、雕塑、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代理服務和

2.勞務報酬是綜合所得嗎？

是的，勞務報酬屬于綜合收益。根據個人所得稅法的規定，居民個人取得的工資、薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，稱為綜合所得。

3.勞務報酬如何繳納個人所得稅？

扣繳義務人應當按照下列方法按月或者按月扣繳預繳稅金：

勞務收入是收入扣除費用后的余額。

費用扣除：預繳稅款時，勞務報酬所得每次不超過4000元的，按800元計算費用扣除；每次收入在4000元以上的，按收入的20%計算扣除費用。

應納稅所得額：勞務報酬所得應預扣預繳，計算扣繳稅款。適用于報酬所得的個人所得稅扣繳率表2。

個人在辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，并入年度綜合所得計算應納稅額，多退少補。

居民綜合所得，以每一納稅年度的收入減除費用六萬元、專項附加扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額。

4.取得勞務報酬開票如何繳納個人所得稅？

勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得需要由自然人納稅人代開發票的，在代開發票過程中不征收個人所得稅。開具發票時，開票單位應在發票備注欄統一注明“個人所得稅由付款人依法代扣代繳(或代扣代繳)”。

自然人納稅人取得綜合所得，由扣繳義務人按照《國家稅務總局關于發布個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第61號)代扣代繳(或代扣代繳)并申請全員全額扣繳申報。

政策基礎

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

3的公告。《國家稅務總局關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第61號)

4.《國家稅務總局云南省稅務局關于自然人申請代開發票個人所得稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局云南省稅務局公告2019年第5號)