工資表大家肯定都很熟悉，因為這是每個會計新手必須做的工作之一，現在這個工資表出現了很大的問題！隨著各種政策的更新換代，工資條越來越嚇人，不為別的，因為你做的工資條可能有涉稅風險！

今年的稅務檢查與往年最大的不同之一，在于個稅方面，而個稅的重點就是工資薪金

工資單示例

根據舉報信息，廣東省某稅務稽查局對某企業進行稅務檢查。最后，稽查人員經過核查取證，確認該公司在2014-2016年期間，通過非法使用他人身份信息，對公司10余名員工進行虛假列名，并對工資進行分解，從而虛增工資60余萬元，偷逃個人所得稅20余萬元。

面對檢查人員出示的證據，企業承認了違法事實。該局依法作出追繳稅款、加收滯納金、罰款共計40余萬元的決定，并對企業進行了處罰。

【案例分析】

本案中，雖然舉報引起了稅務機關的重視，但舉報信中并沒有實質性的證據，稅務機關仍然依靠金稅三期系統中相同的行業信息和征管數據來收集企業的瑕疵。

老板、股東、財務經理等企業要高度重視稅收安排的合法性！否則不僅要彌補之前偷逃的稅款，還要按照每天萬分之五計算滯納金并處以大額罰款！還會給企業帶來信譽和納稅信用等級的損失！

01.強大的稅務監控下“老路子”行不通！

近日，國家稅務總局發布發改辦[2019]860號文件，建立全國信用信息共享平臺，建立數據共享機制，加強個人所得稅納稅信用協同治理，對個人所得稅嚴重失信者實施聯合懲戒！

以后個稅肯定是稅務局檢查的重點之一，你的所有收入都在稅務監控之下！

1.強大的金稅三期系統

金稅三期依托互聯網，是集大數據評估、云計算等功能于一體的“智能稅務系統”，從收入、成本、利潤、存貨、銀行賬戶、應納稅額等多個緯度判斷企業的稅務問題。

金稅系統三期還依托第三方力量——財務管理、國土、住建部、公安、民政、社保、交通、工商管理等部門的支持查稅。

2.一人一稅號，找人替發工資行不通！

現在企業是終身不變的稅號，以后個人也是。金稅三期，每個人的身份證號都是唯一的，并且聯網！對工薪階層來說也有風險。

3.不規范的工資申報情形

納稅申報工資低于實際工資，隱瞞個人所得稅；非本單位職工隨意拉人頭申報工資，虛增企業費用，偷逃企業所得稅。

4.現金交易會發生巨大變化

稅收征管法將進一步修訂，未來將建立個人收入和財產信息系統，促進現金交易的規范管理，社會綜合配套條件將逐步完善。

02.稅務主要稽查四個方面，會計人趕緊自查！

根據企業的情況，檢查人員從四個方面檢查企業賬簿中的工資和費用項目：

1.審核工資支出憑證、繳納社保的情況

核對企業的人員花名冊、考勤表、工資明細賬、計算單，核對工資支付憑證與銀行的工資卡等憑證的數據是否無差異；如果這個企業為其繳納社保，稅務局可以認定這是其員工的工資。

2.核查企業職工人數、薪酬標準是否存在異常

檢查人員分析企業會計憑證和原始憑證，核實職工人數和工資標準，結合企業生產經營情況和生產規模，重點核實月工資低于5000元的職工比例。

3.檢查“賬實”差異

檢查企業的“應付職工薪酬”科目是否與工資總額相對應

利用金稅三期系統和社保系統，查看工資單上的員工人數和企業中繳納社保的人數是否有較大差異，查看個人在企業中申報個人所得稅的比例和收入。

4.結合第三方信息分析企業數據

03

工資表9個涉稅風險一定要注意！

1.工資個稅計算是否正確

2.人員是否真實

3.工資是否合理

4.是否申報了個稅

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務院令第707號)第二十五條：“綜合所得需要結算的情形包括：

(一)從兩個以上地方取得綜合所得，年度綜合所得減除專項扣除后的余額超過6萬元的；

根據《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第9號)規定，非居民個人在中國境內兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內申報納稅。

5.是否存在兩處以上所得

6.是否存在已經離職人員未刪除信息

重點檢查企業在計算個稅時是否有意將“工資、薪金”項目轉換為“偶然所得”和“其他所得”，將高稅率項目轉換為低稅率項目，導致個稅申報較少。

7.適用稅目是否正確

根據財稅〔2018〕164號，居民個人在2021年12月31日前取得符合條件的年度一次性獎金，可單獨納稅或并入當年綜合所得。

自2022年1月1日起，居民個人全年取得的一次性獎金，應計入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

在8.年終獎計稅方法是否正確,的納稅年度中，每個納稅人只能使用一次計稅方法。

注意：

9.免稅所得是否合法

04.公司發工資如何合理避稅？

規劃合理的月薪和年終獎

以實物福利代替津貼

公司合作代替工資，提成，傭金。

1.合理避稅

將離職補償金用于避稅、現金支付、發票報銷、兩張銀行卡、第三方轉賬等。本文只涉及合理合法的避稅方法。以上方法明顯違法，不要給自己和公司惹麻煩！

2.錯誤避稅

1.新個稅法實施后，個稅申報成為稽查人員的一大稽查點。只要被抽中，企業往往很難擺脫關系！

2.長期大量零申報的企業可能會被警告。一個公司長期沒有工資超過5000的員工，很容易發現異常。

3.社保繳納，是否足額繳納，是否與個稅申報人數一致都會被查。如果社保人員數量和個稅申報人數不一致，麻煩就大了。