1.關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂廣告及業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議，廣告及業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用如何稅前扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))第二條規(guī)定：“已簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)支出，可以在本企業(yè)中扣除，也可以按照分?jǐn)倕f(xié)議部分或全部收取給另一方扣除。在計(jì)算企業(yè)的廣告和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用的企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，對(duì)方可將按上述方法向企業(yè)收取的廣告和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用剔除。”

問題2。食品企業(yè)報(bào)銷銷售人員辦理健康證的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定，“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)，不得在稅前扣除。”

因此，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用可以憑真實(shí)、合法、有效的憑據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

3.企業(yè)在社保部門領(lǐng)取企業(yè)所得稅時(shí)需要確認(rèn)收入嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》號(hào)(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))第一條規(guī)定：“企業(yè)從縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門和其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，同時(shí)符合下列條件的，可以視為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除：

(一)企業(yè)能夠提供明確資金用途的資金劃撥文件；

(二)撥付資金的財(cái)政部門或者其他政府部門對(duì)資金有專門的管理辦法或者具體的管理要求；

(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算資金和用資金發(fā)生的支出。"

因此，企業(yè)收到社保部門撥付的崗位穩(wěn)定費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)滿足上述文件第一條中的三個(gè)條件的，可視為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。

問題4。股東向企業(yè)捐贈(zèng)資金，企業(yè)接受這部分資金是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))第二條規(guī)定：“企業(yè)接收股東轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)(包括股權(quán)分置改革過程中股東捐贈(zèng)的資產(chǎn)、上市公司原非流通股股東和新非流通股股東捐贈(zèng)的資產(chǎn)、股東放棄自有股權(quán)，下同)，合同、協(xié)議約定作為資本(含資本公積)并已實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的， 否。企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為收入，按照公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并按照公允價(jià)值確定資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。”

因此，企業(yè)接受股東捐贈(zèng)的資金作為資本的，不作為收入繳納企業(yè)所得稅；如果作為收入處理，應(yīng)計(jì)入總收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

問題5。員工接受繼續(xù)教育，取得會(huì)計(jì)本科學(xué)歷，企業(yè)報(bào)銷學(xué)費(fèi)，可以在所得稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定，“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》(蔡健〔2006〕317號(hào))第九條，“企業(yè)職工參加社會(huì)學(xué)歷教育的費(fèi)用

因此，企業(yè)職工繼續(xù)教育發(fā)生的學(xué)費(fèi)屬于職工個(gè)人消費(fèi)，不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)范疇，不能在稅前扣除。

6.問：如果企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)，原債務(wù)金額大于非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值。差額需要確認(rèn)企業(yè)所得稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定，公司債務(wù)重組的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定處理：

1.以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和按照非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的利得或損失。

2.債轉(zhuǎn)股的，應(yīng)當(dāng)分為債務(wù)償還和股權(quán)投資，確認(rèn)債務(wù)償還的收益或損失。

3.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償金額與債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額確認(rèn)債務(wù)重組收入；債權(quán)人應(yīng)根據(jù)收到的償還債務(wù)金額與債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額確認(rèn)債務(wù)重組損失。

問題7。員工出差乘坐交通工具發(fā)生人身意外傷害的保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)職工因公出差發(fā)生的人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)用，允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8.問題：企業(yè)自建房屋暫時(shí)未取得工程款發(fā)票，但房屋已投入使用。折舊可以計(jì)提嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，因工程款未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額納入固定資產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)計(jì)提折舊，待取得發(fā)票后進(jìn)行調(diào)整。但應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。