勞務報酬如何繳納個人所得稅？喂.

01

勞務報酬如何

繳納個人所得稅？

扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額；

在減除費用：,預繳稅款時，勞務報酬所得每次不超過4000元的，按800元計算扣除費用；每次收入在4000元以上的，按收入的20%計算扣除費用。

應納稅所得額:對于勞務報酬所得，每次收入的金額為代扣代繳應納稅所得額，計算代扣代繳稅款。適用于報酬所得的個人所得稅扣繳率表2。

個人所得稅預扣率表二

（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）

個人在辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，并入年度綜合所得計算應納稅額，多退少補。

居民綜合所得，以每一納稅年度的收入減除費用六萬元、專項附加扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額。

02

舉個例子

最近頭條君給一家公司提供了一個服務，給了我2萬塊錢！

根據《個人所得稅法》的規定，應稅服務所得應按“勞務報酬”征收個人所得稅。

那么這個服務費怎么交稅呢？

首先，公司在支付我服務費時，要按小時或按月代扣預繳稅款；其次，勞務報酬所得屬于綜合所得，應在年度終了后匯算清繳，多退少補。

也就是說，我代扣的稅款不一定等于最后一年應繳納的稅款，在進行年度匯算清繳時，仍然存在多繳少繳的情況。

在這里給大家補充一點：什么是綜合所得？

綜合收益是一個統稱。根據個人所得稅法的規定，居民個人取得的工資、薪金、勞務報酬、特許權使用費所得統稱綜合所得，按年計算繳納個人所得稅。

政策明確了，那我們來算算2萬元勞務費應該交多少稅吧！

預扣個人所得稅時，應在服務費中扣除一定標準的費用。具體來說：

每次收入不超過40000元的，按照800元扣除費用；每次收入超過4萬元的，按收入的20%計算扣除費用。這次獲得2萬元勞務費，扣除收入的20%，即4000元。那么，這筆勞務費用的應納稅所得額為16000元。按照相應的20%個人所得稅扣繳率，本次勞務報酬應代扣代繳的個人所得稅為16000 * 20%=3200元。

年度匯算清繳的時候這樣計算：

居民綜合所得，以每一納稅年度的收入減除費用六萬元、專項附加扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額。

為了方便大家，頭條君再舉兩個例子！

假設我在例一：, 2019年只有這2萬元的勞務報酬，沒有其他收入，沒有專項附加扣除、專項附加扣除和其他扣除，那么在2019年度綜合所得應納稅所得額=20000*（1-20%）-60000=-44000元按規定計算的括號內的20%就是稅法規定可以稅前扣除的費用。由于應納稅所得額小于0，也就是說雖然收入是提前繳納的，但是2019年我不需要繳納個人所得稅。最終結算后，我應該退還我預繳的個人所得稅3200元。

例二：,假設2019年，我獲得2萬元的勞動報酬，提前繳納了3200元的個人所得稅。此外，全年工資12萬，個人所得稅已預繳540元。每月專項扣除基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和住房公積金等。都是1500元，子女教育專項附加扣除1000元，贍養老人專項附加扣除1000元，按月報送。那么，在2019年我個人所得稅綜合所得應納稅所得額=【120000+20000*（1-20%）】-60000-（1500+1000+1000）*12=34000元,相應的個人所得稅稅率為3%，每年應繳納的個人所得稅為34000 * 3%=1000。由于我在年中提前繳納了3200540=3740元的稅款，應通過匯算清繳退還我個人所得稅2720元。

多退少補是什么意思？現在大家應該明白了吧！

敲黑板，劃重點！

03

什么是勞務報酬？

勞務報酬所得：是指個人勞務收入，包括設計、裝飾、安裝、繪圖、化驗、檢測、醫療、法律、會計、咨詢、講座、翻譯、同行評議、書畫、雕塑、影視錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代理服務和其他勞務收入。

04

勞務報酬屬于綜合所得嗎？

根據是的，勞務報酬屬于綜合所得。,個人所得稅法，居民個人取得的工資、薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費所得，稱為綜合所得。

05

取得勞務報酬代開發票時

如何繳納個人所得稅？

對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得需要代開發票的，在代開發票環節不再征收個人所得稅。的開票單位在開具發票時，應在發票備注欄統一注明“個人所得稅由付款人依法代扣代繳(或代扣代繳)”。

自然人納稅人取得綜合所得，個人所得稅由扣繳義務人按照 《國家稅務總局關于發布個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）的公告》 （國家稅務總局公告2018年第61號）規定預扣預繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。

政策依據：

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

3的公告。《國家稅務總局關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第61號)

4.《國家稅務總局云南省稅務局關于自然人申請代開發票個人所得稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局云南省稅務局公告2019年第5號)

06

附：勞務費其他熱點問題答疑

一、臨時工工資屬于“勞務報酬”還是“工資”？

《國家稅務總局個稅改革后如何申報88個問題》清除：

(1)如果工資按月正常發放，則“是否員工”選擇“是”，填寫正常工資對賬單；

(2)未發放月工資或未簽訂勞動合同的，“是否員工”選擇“否”，填寫勞動報酬報告。

本案中，在這是工資薪金所得與勞務報酬所得主要區分口徑。,臨時工的所謂“工資”實際上屬于勞務報酬，個人所得稅應按“勞務報酬所得”代扣代繳。

自2019年1月1日起，居民個人取得的工資、薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，視同“綜合所得”，按照納稅年度計算繳納個人所得稅。

二、勞務報酬到底列表還是憑發票入賬？

讓我們從一個案例中學習。

問：根據合同規定，公司需要聘請一名專家，并一次性支付專家個人勞務報酬(含代扣所得稅)。我們公司可以列出專家的勞動報酬嗎？還是需要發票？如果需要發票，如何開具？需要繳納哪些稅費？

請看以下：

1.根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)的規定，納稅人、扣繳義務人應當依照有關法律、行政法規和國務院財政稅務主管部門的規定設置帳簿，根據合法有效的憑證記帳，進行核算。

此外，根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規定，企業實際發生的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。

因此，納稅人發生的費用，取得合法憑證并符合上述要求的，可以在企業所得稅前扣除；未取得合法證書或不符合上述要求的，不能扣除。有關需要具體判斷的事項的更多信息，請咨詢主管稅務機關。

2.請按照財務會計準則(制度)的規定或咨詢相關會計部門進行財務處理。

3.你的問題不夠清楚。如果你指的是個人提供勞務，根據《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)規定，申請代開發票的范圍和對象：申請代開發票的單位和個人，應持相關證明材料向主管稅務機關申請代開普通發票。

(一)凡已辦理稅務登記的單位和個人，應向主管稅務機關申請領購和開具與其經營范圍相應的普通發票。但是，在稅法規定的銷售貨物、提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產等商業活動(餐飲娛樂業除外)中，有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開普通發票：

1.納稅人雖已領購發票，但臨時取得的業務收入超出領購發票使用范圍或者超出發票開具限額，需要開具發票的；

2.已領取發票或被稅務機關依法停止發售發票的納稅人，需要開具發票取得經營收入的；

3.外省(自治區、直轄市)納稅人臨時來本地區從事經營活動，原則上應按《稅務登記管理辦法》的規定向經營地稅務機關辦理查驗登記，并自行開具發票；如果業務量確實較小，開票頻率較低，可以向營業地稅務機關申請代開。

(二)申請稅務登記的單位和個人，自領取營業執照之日起至領取稅務登記證之日止，其經營收入需要開具發票的，主管稅務機關可以代其開具發票。

(三)應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，由主管稅務機關依法處理。辦理完稅務登記手續后，從領取營業執照之日起至領取稅務登記證之日止的業務收入，需要開具發票的，代開。

(四)依法不需要辦理稅務登記的單位和個人臨時取得收入，需要開具發票的，主管稅務機關可以代開發票。因此，符合上述條件的個人可以向營業地主管稅務機關申請代開普通發票。

具體所需資料如下：

1.自然人申請開具發票，提交身份證件及復印件；

2.《外出經營活動稅收管理證明》 。

四.根據《代開增值稅發票繳納稅款申報單》(粵財法〔2011〕109號)規定，我省增值稅起征點自2011年11月1日起統一調整為：按次納稅的，為每筆(日)銷售額的500元。

另外，根據《廣東省財政廳 廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局關于調整增值稅和營業稅起征點的通知》(國稅發〔2005〕18號)規定，國家稅務局可以通過與地方稅務局協商，為地方稅務局代征相關稅費。納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照現行規定，由主管國家稅務局為其開具普通發票或者增值稅專用發票(以下簡稱發票)，主管國家稅務局在開具發票、征收增值稅(銷售免稅貨物除外)的同時，代地方稅務局征收城市維護建設稅和教育費附加。

因此，個人(自然人)提供符合上述增值稅起征點的服務，全額計算繳納增值稅，增值稅稅率為3%，城市維護建設稅和教育費附加由國家稅務局代地方稅務局征收。

城市維護建設稅和教育費附加稅率，個人是否需要在地稅繳納其他稅種，請咨詢地稅部門。