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可作为进项税额抵扣的发票汇总!

可作为进项税额抵扣的发票汇总!

發(fā)布時間:2022/3/17 9:36:49

進項稅是指納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)支付或者承擔(dān)的增值稅。指當(dāng)期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅。在企業(yè)計算中,應(yīng)繳納的增值稅是扣除進項稅后的銷項稅,因此進項稅與稅額直接相關(guān)。大家關(guān)心的是哪些票據(jù)憑證可以作為進項稅額抵扣呢?.讓我們來看看吧!

第一類增值稅專用發(fā)票

從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,允許從銷項稅額中扣除。

第二類機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅,允許從銷項稅額中扣除。

第三類海關(guān)進口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的增值稅,允許從銷項稅額中抵扣。

第四類農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票或銷售發(fā)票

購買農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格和抵扣率計算進項稅額。公式為:進項稅=進價扣除率。

收購價格,是指農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上標(biāo)明的價格和按照規(guī)定繳納的煙草稅。

購買農(nóng)產(chǎn)品,除按《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額外。

第五類納稅的完稅證明

從境外單位或者個人購買的勞務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的完稅證明上注明的增值稅,允許從銷項稅額中扣除。

提醒——以上5類政策出處:

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1 《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條

第六類的道路、橋梁和大門收費

過路費是指有關(guān)單位依法或按規(guī)定設(shè)置并收取的穿越道路、橋梁、大門的費用。

自2018年1月1日起,納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費按以下規(guī)定從進項稅額中抵扣:

(一)納稅人繳納的公路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅抵扣進項稅額。

(二)納稅人繳納的橋梁和閘門通行費,暫按取得的通行費發(fā)票上注明的費用,按照以下公式計算可抵扣的進項稅額:

可抵扣的路橋通行費進項稅額=路橋通行費發(fā)票金額 [1.5%] 5%

提醒——第六類政策出處:

03010(財稅[2017]90號)第七條

第七類客運證書

允許購買國內(nèi)客運服務(wù)的納稅人從銷項稅額中抵扣進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按以下規(guī)定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2.如取得附有旅客身份信息的航空運輸電子客票旅行行程單,其進項稅額按以下公式計算:

客運進項稅=(票價燃油附加費)(1 9%)9%

3.取得附有旅客身份信息的鐵路客票的,其進項稅額按照以下公式計算:

客運進項稅=票面價值(1 9%)9%

4.如果其他票比如公路,水路等。取得時,其進項稅額應(yīng)按下列公式計算:

道路、水路和其他旅客運輸進項稅=票面價值 (1.3%) 3%

提醒——第七類政策出處:

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財稅[2016]36號)附件1 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第二十六條規(guī)定:

納稅人取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

以上是可以作為進項稅額抵扣的幾類發(fā)票。.

讓我們集中精力,第七類旅客運輸憑證如何抵扣增值稅?.

旅客運輸服務(wù)自2019年4月1日起可以抵扣進項稅額,而旅客運輸服務(wù)是企業(yè)日常經(jīng)營中常見的費用,為了幫助大家及時掌握最新政策,做好應(yīng)對工作,我們整理了其中的相關(guān)要點,以供參考。

旅客運輸?shù)挚蹜{證種類

扣除憑證的類型

進項稅扣除計算

電子增值稅普通發(fā)票

發(fā)票上標(biāo)明的稅額

帶有乘客身份信息的航空運輸電子客票旅行路線

(票價燃油附加費)(1 9%)9%

帶有乘客身份信息的火車票

面值 (1.9%) 9%

其他客票如公路、水路等。顯示乘客身份信息。

面值 (1.3%) 3%

具體抵扣憑證樣式:

1.取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的增值稅允許從銷項稅額中抵扣;例如,滴滴專車和神州專車將來會開增值稅專用發(fā)票(提醒開電子普票發(fā)票也可以抵扣,詳見第2條)

2.如果取得的是電子增值稅普通發(fā)票,則是發(fā)票上注明的稅額。(開票日期是2019年4月1日及以后)

滴滴打車票

(1)如果取得充值“無稅”電子普通增值稅發(fā)票,發(fā)票上沒有稅,不能抵扣進項稅額。

(2)未來趨勢,可以肯定的是很多客運服務(wù)會開具電子普通增值稅發(fā)票;

(3)對于人人抵扣的發(fā)票,應(yīng)核對抵扣程序進行確認(rèn):一般納稅人在取得符合要求的電子收費發(fā)票后,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢選擇用于申報抵扣的電子收費發(fā)票信息。

(4)發(fā)票抬頭必須是單位的抬頭(即使不要勾選確認(rèn)的話)

(5)網(wǎng)上預(yù)訂的旅行社或飛機票可以取得電子發(fā)票。如果發(fā)票稅碼屬于“客運”,稅率欄為9%/3%,則可以抵扣發(fā)票上注明的稅額;發(fā)票稅碼屬于“旅游服務(wù)”或稅率欄為6%的,不屬于客運,不屬于合規(guī)抵扣憑證,不能抵扣進項稅額。

3.飛機票-航空運輸電子客票行程單

如取得附有旅客身份信息的航空運輸電子客票的旅行行程,其進項稅額按以下公式計算:

客運進項稅=(票價燃油附加費)(1 9%)9%

提醒:

(1)記賬日為2019年4月1日及以后。

(2)登機牌不接受。

(3)航空運輸電子客票旅行行程單一定要核對真?zhèn)巍T趯嵺`中,許多機票代理公司使用假的“電子機票旅行行程單”,如800元的機票。為了多收錢,給你的“電子客票旅游行程單”價格是1800元,一定要查。

查詢地址:

http://www.caac.gov.cn/INDEX/HLFW/DZKPYZ/(中國民航局網(wǎng)站首頁中間的“電子客票驗證”)

(4)票上字母的含義:

CNY是人民幣。

CN代表“民航發(fā)展基金”

YQ代表“燃油附加費”。

(5)不需要檢查認(rèn)證,即沒有360天的限制。

(6)單獨的復(fù)印件與增值稅抵扣憑證裝訂在一起,原件裝訂在相關(guān)憑證后面作為報銷憑證。

4.取得附有旅客身份信息的鐵路客票的,其進項稅額按照以下公式計算:

客運進項稅=票面價值(1 9%)9%

(1)記賬日為2019年4月1日及以后。

(2)不含退票費

(3)不需要查認(rèn)證,也就是沒有360天的限制。

(4)單獨的復(fù)印件與增值稅抵扣憑證裝訂在一起,原件裝訂在相關(guān)憑證后面作為報銷憑證。

5.如果獲得公路、水路等其他車票。表明旅客身份信息的,其進項稅額應(yīng)當(dāng)按照下列公式計算:

道路、水路和其他旅客運輸進項稅=票面價值 (1.3%) 3%

(1)記賬日為2019年4月1日及以后。

(2)從保單字面意思:車票上必須標(biāo)注旅客的身份信息,否則不能抵扣。具體要注意政策補丁或者總局的口徑。

(3)不需要查認(rèn)證,也就是沒有360天的限制。

(4)單獨的復(fù)印件與增值稅抵扣憑證裝訂在一起,原件裝訂在相關(guān)憑證后面作為報銷憑證。

申報表填報要求:

1.申報專項

(一)納稅人購買國內(nèi)旅客運輸服務(wù)并取得增值稅專用發(fā)票的,在申報時在《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》號申報表第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄目中填報按規(guī)定可以抵扣的進項稅額。

(2)納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的,按照政策規(guī)定計算的可抵扣進項稅額,以增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額,或者以航空、鐵路、公路、水路等注明旅客身份信息的票據(jù),在《附列資料(二)》申報表8b欄“其他”填寫。

2.統(tǒng)計申報

納稅人申報的客運服務(wù),無論是否取得增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證,均應(yīng)計入《附列資料(二)》第10欄“(四)用于當(dāng)期抵扣的客運服務(wù)扣稅憑證”,本欄數(shù)據(jù)不匯總至第12欄“當(dāng)期進項稅額申報抵扣合計”。

《附列資料(二)》第10欄“(四)當(dāng)期用于抵扣的客運服務(wù)扣稅憑證”:反映當(dāng)期購買客運服務(wù)時,在扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

本欄包括第1欄中允許當(dāng)期扣除的購買客運服務(wù)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中允許當(dāng)期扣除的購買客運服務(wù)的其他扣稅憑證。

本欄“金額”和“稅額”均0。

舉個例子:

一般納稅人,不考慮其他情況,是國內(nèi)客運服務(wù)。

【例】(1)2019年4月取得客運增值稅專用發(fā)票,注明不含稅金額1000元,增值稅金額90元,抵扣進項稅額90元;

(2)2019年4月取得客運增值稅電子普通發(fā)票,注明不含稅金額2000元,增值稅金額180元,可抵扣進項稅額180元;

(3)2019年4月取得客運增值稅電子普通發(fā)票(公交卡充值發(fā)票)。發(fā)票注明不含稅金額2000元,稅率欄為“不含稅”,增值稅金額為0元,進項稅額抵扣為0元;

(4)2019年4月,在旅游行程單、旅游行程單中取得航空公司機票,注明票價5000元,燃油附加費0元,機場建設(shè)費20元,總金額5200元,可抵扣進項稅額5000(19%)9%=412.84元;

【注意:機場建設(shè)費不可以計算抵扣進項稅】

(5)2019年4月取得高鐵票,票面注明金額3000元,抵扣進項稅額3000(19%)9%=247.71元;

(6)2019年4月,取得客運班車發(fā)票,發(fā)票注明金額2000元。其中800元的客運班車發(fā)票無乘客身份信息,抵扣進項稅額(2000-800)(1 3%)3%=34.95元;

申報表填報:

申報:可抵扣的客運服務(wù)進項稅按照填表分類,可分為2類:

(1)取得增值稅專用發(fā)票:不含稅金額1000元,可抵扣進項稅額90元;

(2)取得其他扣稅憑證:增值稅電子普通發(fā)票、機票旅游行程單、高鐵票、客運班車發(fā)票。

不含稅金額=2000 5000(19%)3000(19%)(2000-800(13%)=10504.50元;

可抵扣進項稅

=180 412.84 247.71 34.95=875.50元。

旅客運輸服務(wù)不能抵扣的情形:

1.購買簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的國內(nèi)旅客運輸服務(wù),不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

2.購買非國內(nèi)客運服務(wù),不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

1.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),能否抵扣進項稅額?

甲:是的。自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人購買國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許在銷項稅額中抵扣。

2.我公司位于北京,某員工3月28日乘高鐵出差至山東,4月2日返程,取得了注明該員工身份信息、乘車日期分別為3月28日和4月2日的兩張高鐵車票。請問我公司可以將上述旅客運輸費用納入抵扣嗎?

答:《附列資料(二)》(財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號,以下簡稱“39號公告”)規(guī)定,自4月1日起,增值稅一般納稅人購買國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許在銷項稅額中抵扣。因此,你公司取得的4月2日高鐵車票,可計算抵扣進項稅額,3月28日的高鐵車票則不能計算抵扣。

3.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務(wù),能否抵扣進項稅額?

答:不可以。納稅人提供國際旅客運輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策。因此,不能購買國際客運服務(wù)

3.運送乘客或貨物到國外。(比如:巴黎飛倫敦)

納稅人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為,參照本辦法(屬于以下情形的國際運輸服務(wù)免征增值稅)執(zhí)行。國家稅務(wù)總局公告2016年第29號

4.是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作為進項稅抵扣憑證?

甲:是的。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,暫允許攜帶旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅抵扣憑證。

【補充】購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票抵扣,不需要注明旅客身份信息。

5.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類?

答:增值稅一般納稅人購買國內(nèi)旅客運輸服務(wù),可作為進項稅額抵扣的憑證包括:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、載有旅客身份信息的航空運輸電子客票旅行行程單、鐵路客票以及公路、水路等其他票證。

6.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的,如何計算進項稅額?

答:增值稅一般納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù)并取得增值稅電子普通發(fā)票的,進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。

7.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得航空運輸電子客票行程單的,如何計算進項稅額?

答:取得附有旅客身份信息的航空運輸電子客票的旅行行程,按照以下公式計算進項稅額:

客運進項稅=(票價燃油附加費)(1 9%)9%

【補充】客票上的字母含義:

CN代表"民航發(fā)展基金"(不屬于計算抵扣進項稅額的基數(shù))

YQ代表"燃油附加費"。

8.我公司因員工出差計劃取消,支付給航空代理公司退票費,并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問,我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎?

答:根據(jù)現(xiàn)行政策,航空代理機構(gòu)收取的退票費屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍,應(yīng)按6%的稅率計算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費,屬于可抵扣的進項稅范圍,其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,可以從銷項稅額中抵扣。

【補充】國家稅務(wù)總局公告2018年第28號規(guī)定,支付給航空代理公司退票費沒有取得發(fā)票,不能在企業(yè)所得稅稅前扣除?

9.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得鐵路車票的,如何計算進項稅額?

答:取得帶有旅客身份信息的鐵路客票,其進項稅額按照以下公式計算:

客運進項稅=票面價值(1 9%)9%

10.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得公路、水路等客票的,如何計算進項稅額?

答:取得帶有旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照以下公式計算進項稅額:

道路水路旅客運輸進項稅=票面價值 (1.3%) 3%

11.某單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額?

答:根據(jù)39號公告,一般納稅人購買國內(nèi)旅客運輸服務(wù),除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外,還應(yīng)使用航空運輸電子客票旅行行程單、鐵路客票和其他表明旅客身份信息的公路、水路等票證抵扣進項稅額,未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效),暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。.

12.請問納稅人為非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員)支付的旅客運輸費用,能否抵扣進項稅額?

答:39號公告規(guī)定,允許增值稅一般納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù),從銷項稅額中抵扣進項稅額。這是指與單位建立了合法雇傭關(guān)系的職工,發(fā)生的國內(nèi)客運費用允許在其進項稅額中扣除。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用,不能納入抵扣范圍。需要注意的是,上述允許抵扣的進項稅額,應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需,如屬于集體福利或者個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

13.一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)抵扣進項稅額政策的執(zhí)行過程中,有幾個問題需要提醒大家注意:

一是只有國內(nèi)客運服務(wù)可以抵扣進項稅。零稅率或免稅適用于國際運輸。如果上環(huán)節(jié)運輸企業(yè)提供的國際運輸不繳納增值稅,下環(huán)節(jié)就不存在進項抵扣的問題。

其次,除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外,其他所有客運扣稅憑證必須是表明旅客身份信息的票證才能計算進項稅抵扣,納稅人手寫無效。

第三,旅游行程中航空運輸電子客票價格明細(xì),包括票價、燃油附加費、民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金,不計入航空企業(yè)的銷售收入。因此計算抵扣的基礎(chǔ)是票價加燃油附加費。

第四,除扣稅憑證和進項稅計算方法有特殊規(guī)定外,客運進項稅抵扣原則需要符合現(xiàn)行增值稅進項抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣;用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等等。

五是個人與本單位建立合法雇傭關(guān)系發(fā)生的客運費用可以扣除。對于勞務(wù)派遣用工形式,勞務(wù)派遣人員發(fā)生的客運費用應(yīng)由用工單位扣除,而非勞務(wù)派遣單位。

14.符合條件的一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)能否加計10%抵減納稅人一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額?

答:一般來說,只要是在國內(nèi)部門,都可以計算附加的進項稅額,不限于接受四項服務(wù)取得的進項稅額或者提供四項服務(wù)對應(yīng)的進項稅額。只要是納稅人按一般規(guī)定可以正常抵扣的進項稅額,包括對農(nóng)產(chǎn)品抵扣的附加進項稅額,對不動產(chǎn)一次性抵扣后之前未抵扣的40%部分進項稅額,對

答:從設(shè)計原則上來說,退稅對應(yīng)的發(fā)票應(yīng)該是增值稅專用發(fā)票(包括稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和減免稅完稅憑證,也就是說,客運服務(wù)的抵扣部分不在退稅范圍內(nèi),但由于退稅是通過公式計算的,所以上述進項稅額不是直接從退稅中剔除,而是通過增加分母比例的方式剔除。

15.增值稅一般納稅人購進旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票,計算抵扣所形成的留抵稅額可以申請退稅嗎?

(1)納稅人購買國內(nèi)旅客運輸服務(wù)并取得增值稅專用發(fā)票的,在申報時在《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》號申報表專用發(fā)票相應(yīng)欄目中填寫按規(guī)定可以抵扣的進項稅額。

納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額,或者以航空、鐵路、公路、水路等注明旅客身份信息的票據(jù),填寫按照政策規(guī)定計算的可抵扣進項稅額,在《附列資料(二)》申報表8b欄“其他”中申報抵扣。

(2)務(wù)必準(zhǔn)確填寫第10欄。

為做好深化增值稅改革相關(guān)政策效應(yīng)的統(tǒng)計分析工作,申報表《附列資料(二)》第10欄“本期用于抵扣的(四)客運服務(wù)扣稅憑證”,專門用于客運服務(wù)兩項政策效應(yīng)的統(tǒng)計分析。

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