單位在2019年2月份申報期已下載了員工通過個稅APP、WEB端填報的專項附加扣除信息，3月份還需要重新下載嗎？

答：需要重新下載.如果員工新填寫專項附加扣除信息或者修改之前填寫的專項附加扣除信息，扣繳義務人需要根據員工最新填寫的信息計算扣繳個人所得稅。為保障員工能夠及時、準確享受專項附加扣除，扣繳義務人在每個月計算個人所得稅時，需要通過扣繳客戶端軟件下載更新專項附加扣除信息。

2

上個月已經下載了專項附加扣除信息并生成了可扣除額，計算2019年3月工資薪金所得個人所得稅時，是否還需要點擊“預填專項附加扣除”？

答：需要,這非常重要。預扣代理每次發放工資計算個人所得稅時，均需要點擊“預填專項附加扣除”生成可扣除金額。這里有兩點需要注意：

第一，如果在發放工資計算個人所得稅時沒有點擊“預填專項附加扣除”，本月不會生成專項附加扣除的可抵扣金額。也就是說，如果當月累計專項附加扣除為0，納稅人將無法享受專項附加扣除。如果之前有過類似的情況，不用擔心。點擊本月后，會生成上期可享受的累計抵扣金額，納稅人上期未享受的抵扣金額可在本月抵扣。

第二，如果已經發放工資，并且已經扣繳了3月份的個人所得稅，請不要在進行扣繳申報前再次點擊“預填專項附加扣除”，以免再次點擊時申報的稅款與實際扣繳的稅款不一致。

三

現在預扣預繳時使用的累計預扣法如何計算個稅？會不會造成稅負逐漸增加？

答：扣繳義務人采用累計預扣法計算扣繳稅款時，應當從納稅人本年度截至當月的累計收入中，扣除累計免稅收入、累計費用、累計專項附加扣除、累計專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，計算累計應納稅所得額，適用年度稅率表計算累計扣繳稅款。最后，從累計減稅額和累計預扣稅金額中減去累計預扣稅金額，以計算本期的預扣稅金額。具體計算公式如下：本期應扣繳稅款=(累計應扣繳稅款收入扣繳率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計扣繳稅款。

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計費用扣除額-累計專項附加扣除額-累計依法確定的其他扣除額。

累計預扣法的優勢在于，對于僅在一個納稅年度內,一處,取得工資薪金的所得納稅人來說，預扣預繳的稅款在大多數情況下將正好等于每年應納稅額，因此納稅人無需單獨申請年度匯款申報，這可以大大減輕納稅人的稅務負擔。

需要注意的是，采用累計預扣法，對于部分納稅人來說，在收入逐月累計增加后，適用稅率可能會相應提高，納稅人在一年的前幾個月感覺少交了稅，之后稅額逐漸增加。但全年來看，這種方法計算出的每月應納稅額的全年合計數，與按年度整體計算出的應納稅額是一致的并不影響納稅人應享受的減稅紅利，更不增加納稅人的稅收負擔，反而讓納稅人享受到了一定的“遞延稅”紅利。

四

員工1月份入職，3月份第一次發工資，4月份征期申報1-3月份工資薪金所得稅款時，應該扣除幾個5000元？

答：根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》第六條規定，因此，雖然該員工總共只領取了一份工資，但在計算個人所得稅時，應按照其受雇的月數(即三個月)扣除費用，即3月份計稅時可扣除15000元。

累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算

稅率變化

五

從2019年4月1日開始，制造業等行業16%增值稅率降至13%；交通運輸和建筑等行業10%增值稅率降至9%。

4月1日之前簽的合同，該用什么稅率呢？4月1日之前發貨，但4月1日之后收款，又該用什么稅率？

如果是直接支付方式銷售貨物，只要你在4月1日之前收到銷售貨款或者取得銷售貨款證明，就是老稅率。

如果是4月1日以后收到的銷售款或者銷售款憑證，就是新稅率。

如果是賒銷分期付款的銷售方式呢？

然后看合同，4月1日前收錢，老稅率；4月1日以后征收是新稅率。