2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人從事增值稅應稅銷售，月銷售額合計不超過10萬元(以一個季度為一個納稅期，季度銷售額不超過30萬元)，免征增值稅。

用小編的案例來演示增值稅納稅人申報表，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報表，打通享受減稅政策的最后一步。

目錄

案例1：不僅銷售商品，還提供應稅服務。

所有增值稅普通發票均在案例2：.開具

所有增值稅專用發票均在案例3：.開具

案例4：既有增值稅普通發票，也有增值稅專用發票。

案例5：每季度報告房地產銷售，總銷售額不超過30萬元。

根據案例6：,季度申報扣除本期房地產銷售額后，不超過30萬元。

案例7：季報，扣除當期房產銷售額后，不超過30萬元；既有增值稅專用發票，也有增值稅普通發票。

案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務

a公司是小規模納稅人，按季度申報。2019年一季度服裝不含稅銷售收入2萬元，出租不動產不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發票。本季度沒有發生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度總銷售額為28.2=30萬元，沒有超過30萬元的免稅標準。因此，本季度小規模納稅人可以享受免稅政策。

申報表填報：

1、“貨物和勞務”第9欄、第10欄填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬 3%)

2、“服務業、房地產和無形資產”欄9、10、28萬、17、18、1.4萬(=28萬 5%)。

案例2：全部開具增值稅普通發票

某公司是小規模納稅人，按季申報。出租房產一季度實現不含稅銷售收入28萬元，全額開具增值稅普通發票。本季度沒有發生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售總額為28萬元，未超過30萬元的免稅標準。除此之外，增值稅普通發票全額開具，小規模納稅人可以享受本季度免稅政策。

申報表填報：

在主表“勞務、房地產、無形資產”第9、10欄填寫普通發票銷售收入28萬元。同時在主表“服務業、不動產、無形資產”第17、18欄填寫相應的免稅額14000元(=2800005%)。

案例3：全部開具增值稅專用發票

某公司是小規模納稅人，按季申報。一季度出租不動產取得免稅銷售額共計28萬元，全額開具增值稅專用發票。本季度沒有發生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度總銷售額為28萬元，雖然沒有超過30萬元的免稅標準，但是專用發票不能享受免稅，增值稅要按規定全額繳納。

申報表填報：

1.在主表“服務業、房地產和無形資產”第4、5欄填寫28萬元。

2.在主表“服務業、房地產和無形資產”的第15欄和第20欄填寫14，000元(=280，000 5%)

案例4：既有增值稅普通發票，又有增值稅專用發票

某公司是小規模納稅人，按季申報。一季度出租不動產取得免稅銷售額28萬元，其中開具增值稅專用發票5萬元，開具增值稅普通發票23萬元。本季度沒有發生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售總額為28萬元，未超過30萬元的免稅標準。本季度小規模納稅人可以享受免稅政策，但自開專用發票要照章繳納增值稅。

申報表填報：

1.開具增值稅專用發票，填寫主表“服務業、不動產、無形資產”第4、5欄50000元，第15、20欄2500元(=500005%)。

2.開具增值稅普通發票，在主表“勞務、不動產、無形資產”第9欄和第10欄填寫23萬元；第17、18欄填寫11500元(=2300005%)。

案例5：按季申報，發生不動產銷售，全部銷售額未超過30萬元的

a公司是小規模納稅人，按季申報。2019年一季度銷售銷售收入10萬元不含稅的自建不動產，開具增值稅普通發票，出租銷售收入20萬元不含稅的不動產，開具增值稅普通發票。

案例分析

納稅人第一季度總銷售額為30萬元，未超過免稅標準。所以這個納稅人可以享受本季度小規模免稅政策。

申報表填報

普通發票直接開具的30萬元銷售收入列示在主表“勞務、房地產、無形資產”第9、10欄。同時在主表“服務業、不動產、無形資產”第17、18欄填寫相應的免稅額150萬元(=30 5%)。

案例6：按季申報，扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過30萬元的

a公司是小規模納稅人，按季申報。2019年一季度銷售銷售收入30萬元不含稅的自建房地產，開具增值稅發票，出租銷售收入20萬元不含稅的房地產，開具增值稅發票。

案例分析

納稅人第一季度銷售總額為50萬元，扣除房地產銷售后的銷售額為20萬元，未超過30萬元的免稅標準。所以這個納稅人本季度可以享受小規模納稅人免稅政策，但是銷售不動產的收入要照章納稅。

申報表填報

1.銷售不動產在“服務業、房地產和無形資產”第4欄和第6欄列示，銷售不動產收入30萬元。第15、20列為本期應納稅額15000元(=30 5%)，本期應(退)稅額15000元。

2.出租不動產收入免稅20萬元，列在主表“服務業、不動產和無形資產”第9欄和第10欄。同時在主表第17欄和第18欄填寫相應的免稅金額100萬元(=205%)。

案例7：按季申報，扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過30萬元的；既有增值稅專用發票，又有增值稅普通發票

a公司是小規模納稅人，按季申報。2019年一季度銷售自建房地產取得不含稅銷售收入20萬元，其中開具增值稅專用發票8萬元，開具增值稅普通發票12萬元。出租房地產取得不含稅銷售收入20萬元，其中開具增值稅專用發票5萬元，開具增值稅普通發票15萬元。

案例分析

納稅人第一季度銷售總額為40萬元，扣除房地產銷售后的銷售額為20萬元，未超過30萬元的免稅標準。所以這個納稅人本季度可以享受小規模納稅人免稅政策，但是自開專用發票的部分要照章繳納增值稅，房產銷售收入也要照章納稅。

申報表填報

1.將銷售不動產收入和出租不動產開具增值稅專用發票收入之和250，000元(=205，000元)填入主表“勞務、不動產和無形資產”第四欄；

2.增值稅專用發票收入13萬元(=8.5萬元)列在第5欄；

3.第6欄填寫12萬元的房地產銷售增值稅普通發票；

4.出租不動產開具增值稅普通發票的銷售額15萬元可以免稅，應在第9欄和第10欄中列明，第17欄和第18欄應填寫相應的免稅金額0.75元(=155%)；

5.在第15欄和第20欄中列出當前應納稅額125，000元(=25 5%)。由于開具增值稅專用發票時已預繳稅額0.4萬元(8 5%)，故本次應(退)稅額為0.85萬元(=1.25-0.4)。