教育費附加計稅依據是否包含滯納金和罰款？根據有關規定：“教育費附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅金額為基數，不含滯納金和罰款。”眾所周知，營改增后，教育費附加是按照單位和個人實際繳納的增值稅和消費稅的3%征收的。那么，除了上述規定，關于教育附加費還有哪些相關規定呢？讓我們來看看邊肖吧！

1.教育費附加計稅依據是否包含滯納金和罰款？

答：根據《國務院關于修改〈征收教育費附加的暫行規定〉的決定》第三條“教育費附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為基數，不含滯納金和罰款。”

2.國家重大水利工程建設基金是否需要繳納教育費

根據《財政部 國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》(財稅〔2010〕44號)的規定：

“經國務院批準，為支持國家重大水利工程建設，國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加。”

3.當期免抵的增值稅稅額是否應作為教育費附加的計征依據？

根據《財政部 國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)第一條：

將當期經國家稅務總局正式審定的增值稅納入教育費附加征收范圍，按規定的稅(費)率征收教育費附加。

4.實行先征后返等辦法的，隨“二稅”附征的教育費附加能否退還？

根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅營業稅消費稅實行先征后返等辦法有關城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅[2005]72號):

營改增后，增值稅、消費稅先退后補、先征后返、即征即退的，除另有規定外，不退(退)附“二稅”的城市維護建設稅和教育費附加。

5.進口環節繳納消費稅、增值稅是否需要一并繳納教育費附加？

根據《財政部關于征收教育費附加幾個具體問題的通知》(財稅字〔1986〕120號)第二條：

“海關對進口產品征收的消費稅和增值稅，不征收教育費附加。”

6.享受免征教育費附加優惠，月或季度銷售限額標準為多少？

根據《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》的第一條規定：

“免征教育費附加、地方教育附加和水利建設基金的范圍，由目前月銷售額或營業額不超過3萬元(季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳費義務人，擴大到月銷售額或營業額不超過10萬元(季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳費義務人。”

7.已享受教育費附加優惠的增值稅小規模納稅人，可否再享受稅額減免優惠？

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根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條、第四條規定：

省、自治區、直轄市人民政府可以對增值稅小規模納稅人在稅額的50%以內減免教育費附加、地方教育附加等稅收。

依法享受過教育費附加、地方教育附加等其他優惠政策的增值稅小規模納稅人，可疊加享受上述優惠政策。

8.享受增值稅期末留抵退稅政策，教育費附加計稅依據是否包含退還的增值稅稅額？

根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)的規定：

“對增值稅期末實行先征后返的納稅人，允許其將已退還的增值稅金額從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加的計稅依據中扣除。”

9.異地預繳增值稅涉及的教育費附加如何繳納？

根據《財政部 國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)的規定：

“納稅人跨地區提供建筑勞務、銷售和租賃不動產的，應當在建筑勞務發生地和不動產所在地預繳增值稅，以預繳的增值稅稅額為計稅依據，按照預繳的增值稅所在地城市維護建設稅適用稅率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。”

10.一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人，何時可以享受教育費附加減征優惠？

根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第5號)第二條：

“繳納教育費附加、地方教育費附加等稅款的增值稅一般納稅人按規定登記為小規模納稅人的，從其成為小規模納稅人的當月起適用減稅優惠。”