為充分發(fā)揮稅收職能作用，助力打贏疫情防控攻堅(jiān)戰(zhàn)，支持各行業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，處理基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人反映的疫情防控期間非居民經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，稅務(wù)總局梳理了非居民稅收優(yōu)惠政策和便利化措施，編制了《疫情防控期間非居民稅收業(yè)務(wù)問(wèn)題解答》。內(nèi)容如下：

1.非居民企業(yè)和非居民個(gè)人是否可以享受國(guó)家支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策？

凡符合答：規(guī)定條件的非居民企業(yè)和非居民個(gè)人，均可平等享受財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策和稅收便利措施。具體條件可按照相關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行。

2.疫情防控期間，境外投資者用境內(nèi)企業(yè)分配的利潤(rùn)再投資于防疫物資生產(chǎn)企業(yè)，是否有稅收優(yōu)惠政策？

根據(jù)　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》號(hào)*(財(cái)稅〔2018〕102號(hào))規(guī)定，外國(guó)投資者從境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，可直接投資于不禁止外商投資的境內(nèi)項(xiàng)目和領(lǐng)域，暫可享受代扣所得稅政策。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第53號(hào))進(jìn)一步明確了相應(yīng)條件。因此，外商將境內(nèi)企業(yè)分配的利潤(rùn)再投資于生產(chǎn)防疫物資的境內(nèi)企業(yè)，可按上述規(guī)定暫享受代扣所得稅政策。

3.疫情防控期間，“非接觸式”辦稅是否包括非居民企業(yè)、扣繳義務(wù)人？

在答：,疫情防控期間，非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人還可以通過(guò)電子稅務(wù)局“非接觸”辦理相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)，包括：非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)、非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)、相關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報(bào)告申報(bào)、代扣代繳企業(yè)所得稅報(bào)告、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付納稅備案、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人承包工程或勞務(wù)項(xiàng)目備案、發(fā)放稅務(wù)居民身份證等稅務(wù)事項(xiàng)。具體稅務(wù)事項(xiàng)和操作流程，非居民納稅人和扣繳義務(wù)人可登錄所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上查詢和辦理。

4.疫情防控期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付外匯稅務(wù)備案后，還需要到辦稅服務(wù)廳蓋章嗎？

自2020年1月1日起，答：,服務(wù)貿(mào)易和其他項(xiàng)目對(duì)外支付的稅務(wù)申報(bào)已在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)電子化。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人可登錄所在省份電子稅務(wù)局，選擇“服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付及其他項(xiàng)目備案”模塊，填寫合同項(xiàng)目等備案信息，同時(shí)上傳加蓋企業(yè)公章的合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件，確認(rèn)后提交電子稅務(wù)局，生成電子報(bào)稅信息。稅務(wù)申報(bào)電子化操作完成后，申報(bào)信息可在稅務(wù)部門和繳款銀行之間共享，申報(bào)人無(wú)需打印紙質(zhì)申報(bào)單并在辦稅服務(wù)廳蓋章，即可前往繳款銀行辦理繳款手續(xù)。

5.疫情發(fā)生以來(lái)，企業(yè)向境外供應(yīng)商采購(gòu)并進(jìn)口口罩等防疫物資，該業(yè)務(wù)對(duì)外付匯時(shí)也需要辦理稅務(wù)備案嗎？

從答：進(jìn)口口罩等防疫物資的外匯支付屬于貨物貿(mào)易，不需要辦理對(duì)外支付的稅務(wù)備案。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第40號(hào))的規(guī)定，外匯資金涉及境內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)出口傭金和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下取得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用的，不需要辦理和報(bào)送稅務(wù)備案表。因此，從境外供應(yīng)商處購(gòu)買口罩等防疫物資過(guò)程中產(chǎn)生的境外傭金和國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，不需要對(duì)外支付進(jìn)行納稅申報(bào)。

6.疫情防控期間，外籍個(gè)人在境外為境內(nèi)企業(yè)采購(gòu)防疫物資取得的收入，需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

答：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定：“除國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為中國(guó)境內(nèi)所得： (一)在中國(guó)境內(nèi)因受雇、履約等原因提供勞務(wù)取得的所得。(二)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用取得的所得；(三)勞務(wù)收入

7.疫情防控期間，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂租金、特許權(quán)使用費(fèi)等涉及源泉扣繳事項(xiàng)的業(yè)務(wù)合同后，還需要去辦稅服務(wù)廳辦理合同備案或者報(bào)送合同資料嗎？不需要它。合同登記原規(guī)定為《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)文件下發(fā))。2017年12月1日起施行的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問(wèn)題的公告》號(hào)*(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào))廢止國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)文件，取消每次扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂涉及源泉扣繳事項(xiàng)業(yè)務(wù)的合同備案手續(xù)和《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》扣繳義務(wù)人除選擇在申報(bào)繳納應(yīng)納稅款前提交相關(guān)資料外，無(wú)需辦理本合同備案手續(xù)。

答：

對(duì)于按時(shí)間申報(bào)的8.受疫情影響，按次申報(bào)的非居民納稅人、扣繳義務(wù)人有申報(bào)困難的，是否可以申請(qǐng)延期申報(bào)？非居民企業(yè)，可以按照稅收征收管理法等法律法規(guī)的規(guī)定申請(qǐng)延期申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。