細(xì)節(jié)一

問(wèn)：一般納稅人主表第13欄“上期留抵稅額”應(yīng)如何填寫？

答：“本月數(shù)”列在本欄“一般項(xiàng)目”中：試點(diǎn)實(shí)施當(dāng)日納稅期填寫“0”；以后各期應(yīng)根據(jù)上次申報(bào)表第20欄“期末免稅額”、“一般項(xiàng)目”和“本月數(shù)”填寫。本欄“一般項(xiàng)目”列為“本年累計(jì)”:反映貨物和勞務(wù)稅額的本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的納稅期，按照試點(diǎn)實(shí)施之日前納稅期申報(bào)表第20欄所列月數(shù)填寫，即期末留抵稅額、一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅勞務(wù)。以后各期應(yīng)根據(jù)上次申報(bào)表第20欄填寫，即期末留抵稅額、一般項(xiàng)目、本年累計(jì)數(shù)。

兩個(gè)細(xì)節(jié)

問(wèn)：企業(yè)購(gòu)買需要分期扣除的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)如何填寫《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》表？

答：全部進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填入“本期增加的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”表的第二欄，本期可抵扣金額的60%填入“本期可抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”表的第三欄。

三個(gè)細(xì)節(jié)

問(wèn)：小規(guī)模納稅人(非個(gè)體工商戶和其他個(gè)人)存在代開增值稅專用發(fā)票的情況。本季度銷售金額包括代發(fā)部分不超過(guò)9萬(wàn)，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。代開部分增值稅申報(bào)表怎么填？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的專用發(fā)票應(yīng)根據(jù)不同情況，分別列在第2欄第1欄免稅銷售額(3%)，第5欄稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的免稅銷售額，第4欄免稅銷售額(5%)。小微企業(yè)免稅銷售額列在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和第18欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中；代開專用發(fā)票的預(yù)繳稅金列在第21欄“本期預(yù)繳稅金”中。

四個(gè)細(xì)節(jié)

問(wèn)：營(yíng)改增后，在地稅發(fā)票延期期間，繼續(xù)使用地稅發(fā)票的營(yíng)改增業(yè)務(wù)應(yīng)在地稅還是國(guó)稅申報(bào)？

答：增值稅應(yīng)該在國(guó)稅申報(bào)繳納。增值稅一般納稅人申報(bào)時(shí)，填寫《增值稅納稅人申報(bào)表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票”欄；增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的第1、4、9欄。

五個(gè)細(xì)節(jié)

問(wèn)：小微企業(yè)如何填寫增值稅申報(bào)表？

答：符合小微企業(yè)增值稅免稅政策的免稅銷售額應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄填寫“小微企業(yè)免稅銷售額”。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫此欄?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅額”第18欄應(yīng)填寫符合小微企業(yè)增值稅免稅額政策的增值稅免稅額。

六個(gè)細(xì)節(jié)

問(wèn)：納稅人已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)了營(yíng)業(yè)稅，但未開具發(fā)票。2016年5月1日后，已開具增值稅普通發(fā)票。營(yíng)改增后這些發(fā)票應(yīng)該怎么填？

答：在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅但未開具發(fā)票的業(yè)務(wù)中，2016年5月1日后開具增值稅普通發(fā)票的，不需要申報(bào)繳納該部分增值稅。

七個(gè)細(xì)節(jié)

問(wèn)：適用差別化征稅的小規(guī)模納稅人，主表第1欄“不含稅銷售額(3%征收率)”，應(yīng)填寫差別化前的銷售額還是差別化后的銷售額？

答：納稅人有3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。

八個(gè)細(xì)節(jié)

問(wèn)：個(gè)體工商戶符合小微企業(yè)增值稅免稅政策的免稅銷售增值稅申報(bào)表應(yīng)如何填報(bào)？

答《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄應(yīng)填寫“銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)”。

九個(gè)細(xì)節(jié)

問(wèn)：小規(guī)模納稅人在提供跨境免稅時(shí)如何填寫申報(bào)表

答：一般納稅人填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(扣稅表)和《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于一般納稅人)第28欄“分期預(yù)繳稅款”；小規(guī)模納稅人應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》(小規(guī)模納稅人適用)第21欄填寫“本期預(yù)繳稅額”。