為了應對新型肺炎，公司買了一批口罩，會計這樣做賬是對的！邊肖列舉了兩種情況，你會選擇哪一種？

案例一

公司緊急采購N95口罩預防新型冠狀病毒，發放給員工上班佩戴，取得金額為10000元的增值稅專用發票，增值稅金額為1300元。

借：管理費用-勞動保護費10000元

應交稅費-應交增值稅-進項稅額1300元

貸：銀行存款11300元

案例二

由于近期疫情事件，公司內部規定給每位員工發放200元口罩補貼，并要求員工購買合適的口罩在上班時佩戴。

借：應付職工薪酬-福利費11300元

貸：銀行存款11300元

政策參考

參考一：《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定：企業發生的合理的勞動保護支出，應當扣除。

根據參考二：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條“企業發生的不超過工資薪金總額14%的職工福利費，準予扣除。”

根據參考三：《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第34號)的規定：

一、企業福利補貼支出稅前扣除納入企業職工工資薪金體系，與工資薪金一同發放的福利補貼是固定的。符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

根據參考四：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號):

三。關于職工福利費的扣除《實施條例》企業第四十條規定的職工福利費包括以下內容： (一)尚未單獨履行社會職能的企業內部福利部門發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發店、醫務室、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施和維修費用，以及福利部門的工作。(二)員工醫療、生活、住房、交通等各種補貼和非貨幣性福利。包括企業為職工因公出差支付的醫療費用、未實行統籌醫療的企業職工醫療費用、職工直系親屬醫療補貼、取暖補貼、職工防暑降溫費、職工困難補助、救濟費、職工食堂補貼、職工交通補貼等。

(3)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤金、安家費、探親假路費等。

參考五：《關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知》勞動和社會保險中心函[2006]60號：勞動保護各項支出。包括接觸有毒物質、矽塵、放射作業、潛水、沉箱作業、高溫作業等五種工種的工作服、手套等勞動防護用品、解毒劑、清涼飲料、保健食品處理用勞動保護費用，根據勞動部等七個單位1963年7月19日國務院規定的范圍。

參考六：《國家稅務總局關于印發公司所得稅稅前扣除辦法的通知》(國稅發[2000]084號):第十五條納稅人實際發生的合理的勞動保護費用，可以扣除。第五十四條勞動保護支出是指為員工配備或者提供工作服、手套、安全防護用品、防暑降溫用品等發生的支出。因工作需要。