結(jié)算期

企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，并進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)納稅款和應(yīng)退稅款。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳期為2017年1月1日至2017年5月31日。

特定結(jié)算流程

1.填寫納稅申報(bào)表并附上相關(guān)材料。

年度終了后45天內(nèi)，納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整，填寫年度納稅申報(bào)表及其附表(包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、減免項(xiàng)目、合營企業(yè)利潤分享和股息所得稅表等。)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。納稅人除提供上述所得稅申報(bào)表及其附表外，還應(yīng)附下列有關(guān)資料：

(1)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證(國稅)、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證(外資公司)復(fù)印件(蓋章)

(2)本年度(1-12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表(蓋章)

(3)上一年度審計(jì)報(bào)告(適用于年審)和上一年度所得稅匯算清繳驗(yàn)證報(bào)告。

(4)地方綜合納稅申報(bào)表(1-12月)和增值稅納稅申報(bào)表(1-12月)復(fù)印件(蓋章)

(5)1月份各稅種電子收據(jù)(蓋章)

(6)企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表復(fù)印件(蓋章)(4個(gè)季度)

(7)總賬、明細(xì)賬(包括費(fèi)用明細(xì)賬)和記賬憑證

(8)現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)

(9)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)明細(xì)表及折舊準(zhǔn)備(蓋章)

(10)享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明材料復(fù)印件。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理申請，并對提交的材料進(jìn)行審核。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表后，對其名稱、電話、地址、銀行賬號(hào)等基本信息進(jìn)行審核后，如發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容發(fā)生變更，將要求納稅人提供變更依據(jù)；變更內(nèi)容屬于其他部門管理范圍的，督促納稅人到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，主要審核稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)是否齊全正確，稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，所附資料是否完整，是否符合邏輯關(guān)系，是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。中如果在審核中發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或遺漏將及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)充修改或限期重新申報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知進(jìn)行相應(yīng)的修改。

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對無誤后，確定企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅和應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅，或者退還或沖減多繳納的下一年度企業(yè)所得稅。

3.主動(dòng)更正申報(bào)錯(cuò)誤。

納稅人在年度終了后45日內(nèi)進(jìn)行年度納稅申報(bào)后，如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)有錯(cuò)誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的有關(guān)規(guī)定：在進(jìn)行年度所得稅申報(bào)后，如果納稅人在匯算清繳期內(nèi)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核對之前，發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)， 可以填寫《企業(yè)所得稅自查申報(bào)表》表格并主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)更正錯(cuò)誤，由稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整年度應(yīng)納、應(yīng)繳、應(yīng)納所得稅額。

4.交稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后的4個(gè)月內(nèi)，按照年度應(yīng)納所得稅額和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的補(bǔ)償、退稅額繳納稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的，應(yīng)當(dāng)在年度終了前將補(bǔ)繳的稅款繳入國庫

A.遭遇不可抗拒的自然災(zāi)害，或者應(yīng)稅現(xiàn)金、支票等財(cái)產(chǎn)被盜竊、搶劫等意外事故，致使納稅人遭受較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的。納稅人應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)出具的災(zāi)情報(bào)告或事故證明；

b、由于國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整的直接影響，或短期支付拖欠，當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后不足以納稅。納稅人應(yīng)提供相關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)或提供拖欠款項(xiàng)證明和違約方不能按時(shí)支付款項(xiàng)的證明。

納稅人未按期繳納稅款的，應(yīng)在納稅期限屆滿前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(一般各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)在納稅期限屆滿前15日內(nèi)提出；詳見地方稅務(wù)局規(guī)定)，并提交以下材料：延期納稅申請報(bào)告、當(dāng)期貨幣資金余額、所有銀行存款賬戶的報(bào)表及資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的支出預(yù)算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局或者計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個(gè)月。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將在收到延期納稅申請報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的決定；不批準(zhǔn)的，從納稅期限屆滿之日起，對納稅人加收滯納金。

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