近日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》(以下簡稱《意見》)。提出到2025年，建設(shè)一批具有世界影響力的高科技園區(qū)和一批創(chuàng)新特色園區(qū)。到2035年，建成一大批具有全球影響力的高科技園區(qū)，主要產(chǎn)業(yè)進(jìn)入全球價值鏈高端，實(shí)現(xiàn)園區(qū)治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

《意見》還提出，支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展壯大，建立健全政策協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制，落實(shí)研發(fā)加計(jì)扣除等政策；d費(fèi)用，高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免，小微企業(yè)普惠性稅收減免。繼續(xù)擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量，培育一批具有國際競爭力的創(chuàng)新型企業(yè)。充分發(fā)揮高新區(qū)發(fā)展?jié)摿Γ嘤慌?dú)角獸企業(yè)。

目前，稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)，幫助搶占科技制高點(diǎn)的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕步伐。今天，邊肖將帶您了解高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

[享受主題]

國家支持的高新技術(shù)企業(yè)。

[優(yōu)惠內(nèi)容]

國家支持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

[享受條件]

1.高新技術(shù)企業(yè)是指在中國境內(nèi)(不含港澳臺)注冊，在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍內(nèi)持續(xù)進(jìn)行研發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動的居民企業(yè)。

2.高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)由省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)科技行政部門和同級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)定。

3.企業(yè)申請認(rèn)可時必須注冊一年以上。

4.通過自主研發(fā)、轉(zhuǎn)讓、捐贈、并購等方式。企業(yè)獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))起核心技術(shù)支撐作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

5.企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))起核心支撐作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

6.從事研發(fā)的科技人員比例；d及相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動在企業(yè)中所占比例不低于當(dāng)年員工總數(shù)的10%。

7.占研發(fā)總量的比例；d .企業(yè)最近三個會計(jì)年度的費(fèi)用(實(shí)際經(jīng)營期不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營時間計(jì)算)占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求。

8.過去一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

9.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)滿足相應(yīng)的要求。

10.企業(yè)申請前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

[政策依據(jù)]

1.第28條第2款

2.第93條

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(財稅[2011]47號)

4.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(郭克〔2016〕32號)

5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(郭克〔2016〕195號)

6.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第24號)

[享受主題]

高新技術(shù)企業(yè)和中小型科技企業(yè)

[優(yōu)惠內(nèi)容]

自2018年1月1日起，對當(dāng)年具有高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)(以下統(tǒng)稱資質(zhì))資格的企業(yè)，其在資格認(rèn)定年度前5年發(fā)生的未清償虧損，允許結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)以后年度虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)期限由5年延長至10年。

[享受條件]

1.本辦法所稱高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(郭克發(fā)利〔2016〕32號)規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

2.科技型中小企業(yè)是指獲得注冊號的企業(yè)

2.在2018年1月1日至2020年12月31日期間，如果實(shí)際研發(fā)；研發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)的活動形成無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

[享受條件]

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)會計(jì)制度的要求，對研發(fā)活動進(jìn)行會計(jì)處理。支出；同時，對于R & ampd .可加可減的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)R & ampd項(xiàng)目，以及每個研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際金額。d .能夠在本年增加和扣除的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確歸集和核算。如果一個企業(yè)進(jìn)行了大量的研發(fā)活動。在一個納稅年度內(nèi)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)收取可抵扣的研發(fā)費(fèi)用。根據(jù)不同的研發(fā)費(fèi)用。d項(xiàng)目。

2.企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算研發(fā)費(fèi)用。d費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，準(zhǔn)確合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用。劃分不清的，不得追加扣除。

3.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)所發(fā)生的費(fèi)用；d活動應(yīng)包括在R & ampd .委托方的費(fèi)用按實(shí)際費(fèi)用的80%計(jì)算扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策；費(fèi)用，受托方不得扣除。

外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際金額應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易的原則確定。如果委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)；d項(xiàng)目。

4.企業(yè)聯(lián)合開發(fā)的項(xiàng)目，合作方應(yīng)當(dāng)計(jì)算扣除研發(fā)費(fèi)用。d實(shí)際由自己承擔(dān)的費(fèi)用。

5.根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技發(fā)展的實(shí)際情況，企業(yè)集團(tuán)技術(shù)要求高、投資額大，實(shí)際研發(fā)投入大；(四)其發(fā)生的費(fèi)用可根據(jù)權(quán)利義務(wù)一致、費(fèi)用與收入分成比例匹配的原則合理確定，在受益成員企業(yè)之間分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算扣除。

6.企業(yè)在創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動中為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)造性、突破性產(chǎn)品而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按規(guī)定在稅前扣除。

[政策依據(jù)]

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》第三十條第一項(xiàng)

2.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》

3.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》(財稅[2015]119號)

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)

5.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)

6.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(財稅[2018]99號)

[享受主題]

高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員

[優(yōu)惠內(nèi)容]

高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，對企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員給予股權(quán)獎勵。個人一次性納稅有困難的，可以根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期納稅計(jì)劃，在不超過五個公歷年度(含)內(nèi)分期繳納，并將有關(guān)情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

[享受條件]

1.實(shí)施股權(quán)激勵的企業(yè)為查賬征收并經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；

2.必須是實(shí)施轉(zhuǎn)化科技成果的股權(quán)獎勵；

3.相關(guān)技術(shù)人員是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準(zhǔn)獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員：

(一)為研究開發(fā)做出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員；d、企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化，包括企業(yè)關(guān)鍵崗位科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以及在主導(dǎo)產(chǎn)品或核心技術(shù)、工藝流程上有重大創(chuàng)新或改進(jìn)的主要技術(shù)人員。

(二)為企業(yè)發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)的管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營的高級管理人員和負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營的中高層管理人員

[享受條件]

中小型高新技術(shù)企業(yè)是指在中國境內(nèi)注冊并經(jīng)查賬征收，已被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，年銷售額和總資產(chǎn)在2億元人民幣以下，員工人數(shù)在500人以下的企業(yè)。

[政策依據(jù)]

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財稅[2015]116號)第三條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第80號)第二條