職工福利費科目看似簡單，但實際操作中，對納稅人的通融理解存在偏差，導致企業存在一定的稅務風險。

今天和大家聊聊納稅人在日常生活中審核“職工福利費”科目容易出錯的問題。希望對你的正確理解有所幫助。

錯誤1。忽略職工福利費扣除方式的變化。

如本市S公司2018年計提福利費25萬元，未超過工資薪金總額的14%。當年實際發生的福利費20萬元，另計提5萬元計入管理費用，實際未發生。公司在2018年所得稅匯算清繳時，未對實際支出的5萬元福利費進行納稅調整。

稅務檢查后，S公司需要調整相應的應納稅所得額，繳納企業所得稅和滯納金。

政策依據《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的，準予扣除。

事實上，自2008年1月1日起，新的企業所得稅法及其實施條例已經開始實施。與原稅法相比，新企業所得稅法及其實施條例發生了很大變化。其中，職工福利費稅前扣除政策由原來的稅前扣除工資總額14%的津貼，改為實際扣除不超過工資薪金總額14%的金額。

錯誤2。擅自擴大職工福利費扣除范圍。

例如：本市Y公司，2018年福利支出總額未超過工資薪金總額的14%，但企業在“——福利費管理費用”科目中列支20萬元，其中部分員工健身費5萬元，差旅費15萬元。

經稅務檢查，要求公司調整部分員工繳納的相應應納稅所得額20萬元，繳納企業所得稅及滯納金。

政策基礎1:

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定，可以在企業所得稅稅前扣除限額內扣除的職工福利費主要有三種情況：

(1)尚未實行單獨辦社會職能的企業福利部門發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發店、診所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施和維護費用。以及福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(二)員工醫療、生活、住房、交通等各種補貼和非貨幣性福利。包括企業為職工因公出差支付的醫療費用、未實行統籌醫療的企業職工醫療費用、職工直系親屬醫療補貼、取暖補貼、職工防暑降溫費、職工困難補助、救濟費、職工食堂補貼、職工交通補貼等。

(3)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤金、安家費、探親假路費等。

政策基礎2:

是與企業收入沒有直接關系的支出，不能稅前扣除。

容易點三，科目列支錯誤，誤將不應計入職工福利費的費用計入。

例如：本市X公司2018年在職工食堂招待客戶10萬元，本應計入管理費用——業務招待費，卻誤計入職工福利費；同時，2018年底，X公司工會組織員工業余文體活動，購買運動服裝5萬元，應計入工會經費，不計入員工福利經費。

稅務檢查后，企業調整了相應的會計科目。由于2018年原企業所得稅匯算清繳時企業經營活動經費和工會經費超標，本次調整相應應納稅所得額15萬元，企業所得稅及滯納金