在“營改增”中,有些企業(yè)沒有太多的抵扣項目。為了減輕納稅人的納稅負(fù)擔(dān),《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》號政策規(guī)定,符合部分特殊條件的一般納稅人,可以采用簡易計稅方法。包括以下情況:
一是試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通服務(wù),可以按照簡易計稅方法繳納相應(yīng)的增值稅。
考慮到公交服務(wù)的公益性質(zhì),以及公交企業(yè)改革之初,大量運(yùn)輸車輛無法進(jìn)入增值稅抵扣鏈條。采用一般計稅方法的,適用稅率為11%。如果票價不變,企業(yè)的免稅收入必然會大幅減少。運(yùn)輸企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)原有的收支平衡,一是需要政府補(bǔ)貼,二是通過提高票價將增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。為了不增加公眾負(fù)擔(dān),政府允許運(yùn)輸企業(yè)選擇簡單計稅。
公共交通服務(wù),包括客運(yùn)輪渡、公共汽車客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)和班車。其中,班車是指在固定路線、固定時間運(yùn)送乘客并在固定站點(diǎn)停靠的陸地交通工具。
二是試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,對本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施前購買或自制的有形動產(chǎn)提供的經(jīng)營租賃服務(wù),可在試點(diǎn)期間選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
“營改增”前的有形動產(chǎn)租賃屬于營業(yè)稅征收范疇,其進(jìn)項稅不能抵扣。實(shí)施日期前購買或自制的有形動產(chǎn)進(jìn)項稅在“營改增”后不能抵扣,按17%的稅率征稅,負(fù)擔(dān)過重,允許選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
動漫屬于國家扶持的產(chǎn)業(yè),大部分屬于智力創(chuàng)作。允許動漫企業(yè)按照簡易計稅方法計算繳納增值稅,有利于促進(jìn)動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展。可按簡易計稅方法計算繳納增值稅的服務(wù)包括:動畫劇本編寫、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、拍攝、描摹、著色、畫面合成、配音、配樂、聲音合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(針對網(wǎng)絡(luò)動畫和手機(jī)動畫格式改編)、中國境內(nèi)動畫著作權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括動畫品牌、形象或內(nèi)容)
四、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸服務(wù)和寄遞服務(wù),可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
廣播服務(wù)納入“營改增”范圍后,按6%的稅率征稅。試點(diǎn)中的一般納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅,對應(yīng)的增值稅征收率為3%。
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