納稅人申請退稅需要具備哪些條件？應如何核算已退稅額？一套問答會幫你搞清楚。

1.與2018年相比，這次退稅還區(qū)分行業(yè)嗎？所有行業(yè)都可以申請退稅嗎？

答：這次留抵退稅是對留抵退稅制度的全面試行。沒有行業(yè)之分。增值稅一般納稅人只要符合規(guī)定條件，就可以申請退還增值稅增量金額。

2.什么是遞增津貼？為什么退稅只給增量部分？

答：增量免稅額是指2019年3月底新增加的免稅額。對增量部分的退稅，一方面是基于鼓勵企業(yè)擴大再生產的考慮，另一方面也是出于財政承受能力的考慮。如果把存量和增量稅收抵免全部一次性退還，短期內是難以承受的。所以這次只退增量部分，存量部分會根據情況逐步消化。

3.2019年4月1日后新設立的納稅人如何計算增量免稅額？

答：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(海關總署、財政部、國家稅務總局公告2019年第39號)規(guī)定，增量免稅額是指2019年3月底新增加的免稅額。對于2019年4月1日后新設立的納稅人，2019年3月底的免稅額為0，因此其增量免稅額為當期最終免稅額。

4.申請退稅的條件是什么？

答：有五個條件。一是從2019年4月納稅期起，連續(xù)6個月增量免稅額大于零，第6個月增量免稅額不低于50萬元；二是納稅信用等級為A級或B級；3.申請退稅前36個月不存在騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票的情況；4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次以上；五是自2019年4月1日起，未享受先征后退或先征后退(退款)政策。

5.為什么要設置連續(xù)六個月增量免稅額大于零，第六個月增量免稅額不低于50萬元的退稅條件？

答：這主要是基于退稅效率和成本效益的考慮。連續(xù)6個月增量免稅額大于零，說明增值稅一般納稅人正常化存在免稅額，自身生產經營難以在短時間內消化，需要給予退稅；不低于50萬元是退稅金額設定的門檻。低于這個標準給予退稅，會影響行政效率，增加納稅人的稅收負擔。

6.納稅信用等級為M的新增值稅一般納稅人可以申請退稅嗎？

答：退稅的條件之一是納稅信用等級為A或B、納稅信用等級為M的納稅人，不符合《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第39號)申請退還增量免稅額的條件。

7.為什么要限定在申請退稅前36個月沒有因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上？

答：《中華人民共和國刑法》第二百零一條第四款規(guī)定：“有第一款行為的，經稅務機關依法發(fā)出追繳通知書后，繳納應納稅款和滯納金。受到行政處罰的，不再追究刑事責任。但是，因偷稅受過刑事處罰或者五年內被稅務機關給予兩次以上行政處罰的除外”，也就是說，偷稅是“第一次處罰不處罰”和“第二次處罰到監(jiān)”，津貼和退稅按刑法標準進行規(guī)范。

8.在退稅計算方面，投入構成比是什么意思？應該怎么算？

答：進項比例是指2019年4月至申請退稅期間已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的比例，專用繳款書

答：免稅額是一個小時，會隨著每個時期增值稅一般納稅人的申報而變化。因此，免稅額和退稅的申請必須在申報期內完成，以免影響退稅金額的計算和后續(xù)核算。

10.申請退稅的增值稅一般納稅人，貨物和服務出口與跨境應稅行為同時發(fā)生的，應如何申請退稅？

答：增值稅一般納稅人出口貨物和勞務，發(fā)生跨境應稅行為，實行免抵退稅。免稅和退稅后，他們可以申請退還免稅額，也就是說，要按照“先免稅后退稅，再退稅”的原則進行判斷。同時，適用免抵退稅方式的，相關進項稅額不得用于退抵稅額。

11.增值稅一般納稅人取得已退稅款后應如何進行核算？

答：增值稅一般納稅人取得已退還的免稅額后，應相應減少當期免稅額，并在納稅申報和會計核算中予以反映。

12.增值稅一般納稅人取得已退稅款后，如果當期產生新的免稅額，能否繼續(xù)申請退稅？

答：增值稅一般納稅人取得已退稅款免稅額后，產生新的免稅額，應根據退稅資格條件重新判定。需要特別注意的是，“連續(xù)六個月增量扣稅大于零”條件中的“連續(xù)六個月”不能重復計算，即之前已經申請退稅的“連續(xù)六個月”的計算期不能再次計算，即納稅人在一個會計年度內最多可以申請退稅兩次。

13.加了抵扣可以申請退稅嗎？

答：附加扣除政策是一種稅收優(yōu)惠，按照納稅人可抵扣進項稅額的10%計算，用于抵扣納稅人的應納稅額。但是，附加扣除并不是納稅人的進項稅額。從附加扣除的形成機制來看，附加扣除不會形成留存稅額，所以不能申請留存退稅。

14.購買客運服務的增值稅一般納稅人未取得增值稅專用發(fā)票。他們在計算完扣稅金額后可以申請退稅嗎？

答：根據設計原則，退稅對應的發(fā)票應為增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅專用繳款書、完稅憑證。也就是說，客運服務可抵扣部分不在退稅范圍內，但由于退稅是用公式計算的，所以上述進項稅并沒有直接排除在退稅范圍之外，而是通過增加分母比例的方式排除。