無論所購商品的倉儲和運輸，買家都可以自行從供應商處提貨；銷售完成后，可以根據供應商提供的貨物清單給下游企業開票。——差價不用勞動或努力就能賺到。“賺差價”的中間人李認為自己找到了一個好“機會”。真的是這樣嗎？

糊涂會計

輕信人言亂開票

“我真的不知道粗白油和燃料油是不同的產品，不然開票的時候絕對不會涂改。”日前，在國家稅務總局泰州市稅務局第一稽查局稽查科，F石化有限公司法定代表人、財務人員李某一臉遺憾。

近日，臺州市稅務局第一稽查局對F公司進行稅務檢查時，發現其采購的貨物名稱與對外銷售開具發票的貨物名稱不一致。檢查人員檢查后認定，該公司在交易過程中取得虛假發票，在銷售開票時換票，導致下游企業偷逃消費稅等稅款。該局依法作出決定，追繳消費稅、增值稅等稅款，征收滯納金，并對該企業處以罰款2043萬元。

今年年初，臺州市稅務局第一稽查局接到稅收征管部門移交的一條涉稅線索，稱F公司可能存在非法發票問題。接函后，稽查人員迅速用軟件工具對F公司近年來的發票信息進行了核查分析。

檢查人員發現，2018年3月至4月期間，F公司取得增值稅專用發票35份，價稅合計2035萬元，貨物名稱為3#粗白油、工業C10粗芳烴等非消費稅應稅貨物；取得瀝青油增值稅專用發票14份，價稅合計1616萬元。但令人懷疑的是，該公司開具瀝青油增值稅專用發票9份，燃料油增值稅專用發票19份，價稅合計2059萬元。檢查人員認為，該公司沒有出售其購買的貨物，并涉嫌換票和虛開發票等稅務違法行為，并立即對f公司進行了調查。

督察人員了解到，F公司成立于2018年1月，是一家有限責任公司，從事潤滑油、燃料油、瀝青、建筑材料的批發和零售。企業實際經營時間為2018年3月至5月。主管稅務機關發現其開票數據異常后，已停止為該企業提供票證，并對其經營情況進行核查。進銷存資料顯示，該企業所有業務進項名稱為3#粗白油、工業C10粗芳烴、瀝青油等貨物，所有對外開票銷售貨物，除瀝青油外，均為進銷不符。

針對企業發票信息存在的疑點，檢查人員約談了企業負責人。該企業的法定代表人兼財務負責人李在接受檢查人員的詢問時，一再聲稱自己被騙了。

李說，由于企業沒有自己的倉庫，經朋友介紹，F公司在經營過程中采用了客戶對供應商交貨的模式。企業向上游供應商采購3#粗白油、工業C10粗芳烴等貨物后，客戶直接從供應商倉庫提貨。提貨時，三方均通過出示并傳送《貨權轉移通知書》辦理貨物交接手續。F公司負責人李作為中介，一般不到現場交接貨物，只根據客戶收貨后提供的收貨確認書開具銷售發票。

至于對外銷售開票時為何更改貨物名稱，李主張當時供應商H公司傳來的電子合同顯示貨物為3#粗白油、工業用粗芳烴等。但李聯系時，供應商堅稱貨物是燃料油，并承諾如果不是燃料油，F公司可以不付款，并承擔運費等

檢查人員立即檢查了F公司的財務賬簿和憑證，查看了該公司的經營信息，同時要求該公司其他員工確認該公司沒有委托加工和在購買后轉售貨物。

經現場核查，檢查人員了解到，為省事，李某在企業購銷過程中，確實一直采取客戶自行發貨的方式，其銷售的貨物一直沒有動過，也沒有產生運輸費用。此外，經現場檢查，檢查人員確認該公司從未取得名為“燃料油”的貨物，而是向其下游客戶m公司開具了金額為2059萬元的5179.15噸名為“燃料油”的貨物的產量發票，確實存在變造發票的行為。

為了徹底查清F公司與上下游企業的真實交易情況，檢查組決定前往上游H公司和下游M公司所在地進行取證。

檢查組在對F公司下游企業——M石化公司所在地進行調查時，發現這家企業實際上已經為H公司開具發票并銷售貨物，而且是H公司的上游企業！H公司將名為3#粗白油和工業用C10粗芳烴(非消費稅應稅項目)的貨物銷售給F公司，但原供應商實際上是m公司。

H公司將貨物“銷售”給F公司后，開具了名為“3#粗白油，工業用C10粗芳烴”的增值稅專用發票。然后，M公司上門，從F公司“購買”貨物，另一方面，F公司在上游H公司的擔保下，將貨物賣給M公司，相信H公司所說，將貨物名稱改為M公司，開具名為“燃料油”的增值稅專用發票。

就這樣，經過一系列的“操作”，貨物完好無損地回到了M公司，只是貨物名稱由原來的3#粗白油、工業用C10粗芳烴變成了“燃料油”。

在調查過程中，檢查人員還發現，M公司的業務經理高原來是H公司的實際控制人。——M公司與H公司為關聯企業。

追蹤溯源

上下游現古怪交易

情況真如李某說的那樣嗎？她是果真不了解購銷貨物情況被人蒙騙，還是另有隱情？

圍繞這些疑點，專案組對M公司和H公司的情況進行了進一步的調查。檢查人員發現，M公司和H公司都是貿易公司，沒有加工油品的生產能力，也不存在將采購的貨物委托加工后再銷售的情況。M公司是一家商業企業，從事潤滑油、燃料油、瀝青和建筑材料的批發和零售。企業沒有倉庫，只是在當地碼頭租了一個油庫。其供應客戶為當地大型煉油企業，銷售對象為石油批發商。

檢查人員在走訪H公司經營場所時，發現H公司辦公場所不足30平方米，只有5名員工，沒有倉庫。它只是一個化工產品中間商。在M公司與H公司“交易”期間，貨物一直放在M公司租用的油庫，沒有動過。

那么，M公司“賣”給H公司的這些貨到底是什么，從頭到尾都沒有“窩”過？征收消費稅的是3#粗白油、工業C10粗芳烴還是“燃料油”？

專案組決定對該批貨物的運輸、儲存以及能夠表征產品的質量檢驗文件進行檢查。

檢查組到M公司租用的浙江舟山某油庫進行實地勘察，克服重重困難，提取了2017年至2018年相應油罐的儲油、發油記錄。經核查發現，M公司“銷售”給H公司并最終“銷售”給F公司的貨物為“燃料油”。而且，在M公司最終開具“燃料油”發票并“售出”之前，這批貨物從未動過，一直放在油罐里。M公司在取得F公司開具的名為“燃料油”的進項發票后，將這批燃料油銷售給Z石化公司，從而達到逃避消費稅的目的。檢查組對這批貨物的檢查清單結果也顯示，M公司最終銷售的這批數量為5179.15噸的“繞行”貨物為燃料油。

在檢查人員出示的證據面前，M公司經理高承認了其與H公司工作人員“博弈”，利用F公司改簽車票的違法事實。

經查，F公司于2018年3月至5月取得3#粗白油、工業用C10粗芳烴等35份非消費稅應稅貨物增值稅專用發票，價稅合計2035萬元。該公司對外“銷售”貨物時，向下游企業M公司開具了19張名為“燃料油”(消費稅應稅項目)的增值稅專用發票，總價值2059萬元。

鑒于其在開具增值稅專用發票過程中存在更改貨物名稱的違法行為，稅務機關依法作出追繳消費稅、增值稅等稅款的決定，并處滯納金和罰款2043萬元，并移送公安機關查處。因涉案的M公司和H公司涉嫌虛開發票，臺州市稅務局第一稽查局已將相關線索移交兩家公司主管稅務機關進行后續調查。