2017年企業所得稅匯算清繳期剛剛結束。最近幾天，我們不斷接到納稅人的電話。比如我司在申報的企業所得稅中，如何補救數據申報錯誤？需要交滯納金嗎？我的公司因不可抗力而未能在最后匯算清繳期內報稅，該怎么辦？針對納稅人提出的問題，財潤結合《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕79號)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規定一一解答。

問題一、何為企業所得稅匯算清繳？

根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕79號)第二條：

企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度結束之日起5個月內或者自實際經營終止之日起60日內，按照稅收法律、法規、規章和企業所得稅的其他有關規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額， 根據企業所得稅月度或季度預繳情況確定本納稅年度應繳納或應退稅額，填寫年度企業所得稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅申報并提供給稅務機關。

問題二、我公司發現已申報的企業所得稅存在錯誤該如何補救？

納稅人發現申報的企業所得稅存在數據申報錯誤，一般分為兩種情況：在匯算清繳期內發現當期企業所得稅申報錯誤和在匯算清繳期屆滿后發現申報錯誤。

鑒于匯算清繳期間發現當年企業所得稅申報有誤：

根據國稅發〔2009〕79號第十條規定，納稅人在匯算清繳期間發現當年企業所得稅申報有誤的，可以在匯算清繳期間重新辦理年度企業所得稅申報。

鑒于匯算清繳期滿后發現當年企業所得稅申報有誤：

納稅人在匯算清繳期截止日后發現當年企業所得稅申報有誤的，可以進行補充申報。涉及滯納金的，從匯繳期結束的次日起，按日加收滯納金0.5%。

問題三、我公司因不可抗力，未能在匯算清繳期內辦理納稅申報怎么辦？

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根據國稅發〔2009〕79號第九條規定，納稅人因不可抗力不能在匯算清繳期內進行企業所得稅年度納稅申報或者準備企業所得稅年度納稅申報資料的，應當按照稅收征管法及其實施細則的規定辦理延期納稅申報。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規定，納稅人、扣繳義務人未按期申報納稅或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關批準，可以延期申報納稅。

經批準延期申請報送前款規定項目的，應當按照上期實際已納稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在批準的延期內匯算清繳。

問題4。我司已在最終匯算清繳期內進行納稅申報，但因特殊困難，無法按時納稅。我們可以申請延期付款嗎？

根據國稅發〔2009〕79號第十二條規定，納稅人因特殊困難無法在匯算清繳期內繳納企業所得稅的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規定辦理申請延期繳納稅款手續。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條的有關規定，納稅人有特殊困難不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十一條、第四十二條的有關規定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所說的特別困難：

(一)因不可抗力，給納稅人造成較大損失，正常生產經營活動受到重大

計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的審批權限，批準納稅人延期繳納稅款。

納稅人需要延期繳納稅款的，應當在納稅期限屆滿前提出申請，并按照延期繳納稅款的規定提交相關材料。

稅務機關應當自收到延期納稅申請報告之日起20日內作出批準或者不批準的決定；不批準的，從納稅期限屆滿之日起加收滯納金。