第二季度稅收政策在國家稅務總局官網進行了解讀。準確回答了當前納稅人政策執行中遇到的各類熱點難點問題。為了更好的幫助朋友們理解相關內容，今天邊肖總結整理了一般納稅人轉小規模納稅人的10個實際問題，希望能幫到你~

1、一般納稅人轉登記為小規模納稅人要符合哪些條件？

答：只有同時滿足兩個條件，才能轉登記為小規模納稅人。

一是只有按照《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定登記的一般納稅人才能轉為小規模納稅人。兩個條款銜接起來理解，就是按照50萬工業、80萬商業的標準登記的一般納稅人，包括強制登記和自愿登記的，都可以轉為小規模納稅人。從另一個角度來看，這次允許轉讓登記的，并不包括按照500萬元標準登記為一般納稅人的企業。

2.條件：重新登記日前連續12個月(一個月為一個納稅期，下同)或連續4個季度(一個季度為一個納稅期，下同)累計應稅銷售額不超過500萬元。

同時，只有2018年5月1日前登記的一般納稅人才能轉為小規模納稅人。5月1日后新登記的一般納稅人，不符合第一個條件的要求，不屬于可轉讓登記的范圍。

2、辦理轉登記手續的時間有哪些規定？

答：該政策實施時間為2018年5月1日，停止時間為2018年12月31日。即符合條件的一般納稅人如需小規模重新登記，可在2018年5月1日至12月31日的8個月內，到主管稅務機關辦理重新登記手續。也就是說，5月1日之前，12月31日之后，就不能辦理補辦手續了。

3、轉登記后從什么時候開始按照簡易計稅方法納稅？

答：一般納稅人小規模轉移登記后，自登記日的下一期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；在登記日，仍按一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。

4、轉登記日的“下期”“當期”，是以申報期還是所屬期為準？

答：所謂“下期”和“本期”，都是指納稅期間。

5、轉登記后，申報方式有哪幾種變化？如何把握按時申報？

答：第一種情況：原按月納稅，轉移登記后，繼續按月納稅。登記日當月仍按一般納稅人規定納稅，從次月起改為簡易計稅。

第二種情況：登記后原按月納稅改為按季度納稅。在登記日期的當月，仍應按一般納稅人的規定納稅。從注冊日的次月起，應改為簡易計稅，按季繳納。比如轉移登記日的月份是7月份，納稅人仍然按照7月份一般納稅人的規定納稅。8月起改為簡單計稅，按季繳納。8-9月份實現的稅收在10月份申報和支付。

第三種情況：原來按季度納稅，過戶登記后，繼續按季度納稅。與第一種情況一樣，登記日所在季度仍按一般納稅人規定納稅，從下一季度起改為簡易計稅。

第四種情況：登記后原按季度納稅改為按月納稅。我們判斷這種情況基本不會發生。如果是，在注冊日的季度內，仍按一般納稅人的規定納稅，從下季度的第一個月起改為簡易按月計稅。

6、轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅如何處理？

答：重新登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額，以及重新登記日當期期末留存稅額，計入“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。隨著已登記納稅人對預登記業務的調整，不得抵扣的進項稅額將是一個動態數據，因此納稅人應進行準確核算，稅務機關應做好輔導工作，予以重視，共同

回答：你可能認為沒有抵扣的進項稅要轉出，這樣會直接增加企業的成本。這個簡單，但是問題很多。第一，未抵扣的進項稅是企業的權益，轉到成本就意味著不能再抵扣，對企業不利。第二，今后重新登記的納稅人可能會在重新登記前進行業務調整，包括退貨、折扣等。以及通過檢查和自查納稅等。這些都需要將不可抵扣的進項稅納入計算，從而更大程度地保護納稅人的權益。三是部分出口企業還需要申請退還未抵扣的進項稅。所以需要繼續計算未抵扣的進項稅。

7、轉登記納稅人尚未抵扣的及留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目核算，主要是出于哪些方面來考慮的？

答：納稅人變更登記后，發生在一般納稅人期間的銷售或購進業務，可能會因為銷售的折扣、暫停或退貨而需要調整。18號公告規定，注冊納稅人發生上述業務時，一般納稅人最后一期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額，按照一般計稅方法進行調整。

根據業務實際情況，調整一般納稅人最后一期的銷項稅、進項稅和應納稅額后，與原申報結果相比，可能出現少繳稅款或多繳稅款的情況。一般納稅人申報表不需要重新填報，但會并入當期銷售折扣、暫停或退還的應納稅額，填報在小規模納稅人申報表中。

8、納稅人轉登記后，其在一般納稅人期間的銷售折讓、退回如何計算，如何申報？

答：首先，增值稅發票應從登記納稅人登記日的下一個期間起發生增值稅應稅銷售時，按照征收率開具。

其次，對于一般納稅人期間已經領取稅控裝置并核定票種的納稅人，登記后可以繼續自行開具專用發票，不受國家稅務總局已經實施的小規模納稅人自行開具專用發票試點行業的限制。

第三，重新登記的納稅人在一般納稅人期間的增值稅應稅銷售行為，需要開具紅字發票、換開發票或者補開發票的，均按照原適用稅率或者征收率開具。

9、轉登記納稅人如何正確開具發票？

答：根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，今后重新登記納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當登記為一般納稅人。而且按規定重新登記為一般納稅人后，重新登記的納稅人不能再登記為小規模納稅人。

10、轉登記納稅人是否永遠屬于小規模納稅人？的“18號公告”是指《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)。