注意第1點(diǎn)

為稅收政策變化設(shè)置特殊條款。

雖然增值稅是價(jià)外稅，但它也與定價(jià)密切相關(guān)，通常是談判中的重要考慮因素。5月1日前后簽訂合同時(shí)，一定要明確增值稅稅率下調(diào)，避免發(fā)生糾紛。當(dāng)然，這種民事協(xié)議不得違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定。

注意第2點(diǎn)

注意合同生效和納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。

簽訂合同并不意味著合同立即生效。同時(shí)，要注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。按照財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)證明的當(dāng)天；如果先開發(fā)票，就是開發(fā)票的當(dāng)天。

注意第3點(diǎn)

成交價(jià)格或者報(bào)酬應(yīng)當(dāng)含稅。

從商業(yè)交易的實(shí)踐來(lái)看，交易價(jià)格應(yīng)該含稅，在合同中明確交易價(jià)格包含增值稅，可以減少雙方可能發(fā)生的糾紛，尤其是在稅改頻繁的時(shí)期。

注意第4點(diǎn)

明確交易對(duì)手的納稅人身份。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅計(jì)算方法和稅率(征收率)上存在差異。交易合同中應(yīng)明確規(guī)定納稅人的身份。如有必要，可在合同中附上營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和一般納稅人資格證明，并明確開票類型、開具日期和交付期限。

注意第5點(diǎn)

取得有效的扣款憑證。

無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票、其他合規(guī)抵扣憑證或不合規(guī)將會(huì)給付款人造成法律和經(jīng)濟(jì)損失。可以考慮將增值稅發(fā)票的取得和開具與支付義務(wù)聯(lián)系起來(lái)，對(duì)開具發(fā)票造成的違約行為約定違約金和損害賠償金。

注意第6點(diǎn)

注意合同標(biāo)的物、數(shù)量、質(zhì)量變更的稅務(wù)處理。

如果合同標(biāo)的物發(fā)生變更，可能會(huì)涉及混售、兼營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。納稅人需要關(guān)注變化是否對(duì)自己有利，必要時(shí)需要區(qū)分合同中不同項(xiàng)目的價(jià)格。

注意第7點(diǎn)

外部成本的定性分析。

納稅人銷售增值稅不僅包括價(jià)格，還包括價(jià)外收費(fèi)，價(jià)外收費(fèi)是指在價(jià)格之外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。建議與價(jià)格無(wú)關(guān)的收費(fèi)可以簽訂獨(dú)立合同，避免被征稅。

注意第8點(diǎn)

注意三類的一致性，防范假開風(fēng)險(xiǎn)。

三證一致，三證統(tǒng)一，合同匹配企業(yè)會(huì)計(jì)處理，合同匹配企業(yè)稅務(wù)處理，合同匹配企業(yè)發(fā)票開具，做到合法憑證、會(huì)計(jì)憑證、稅務(wù)憑證三證統(tǒng)一。