為了方便大家報(bào)稅，邊肖整理了小規(guī)模納稅人申報(bào)流程、優(yōu)惠政策、申報(bào)表格填報(bào)注意事項(xiàng)及相關(guān)實(shí)例~

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1、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)流程

每個(gè)月,是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)，需要使用稅控設(shè)備登錄，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)復(fù)制納稅申報(bào)表。目前小規(guī)模納稅人也需要申報(bào)比對(duì)，所以在季報(bào)月份:請(qǐng)注意以下幾點(diǎn)

1.小規(guī)模納稅人必須把復(fù)印件送到稅務(wù)才能正常申報(bào)。未使用稅控設(shè)備復(fù)印納稅申報(bào)表的納稅人不能進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

2.小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報(bào)表，符合系統(tǒng)比對(duì)規(guī)則后才能正常申報(bào)。如果申報(bào)比對(duì)失敗，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人比對(duì)差異原因，指導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人必須根據(jù)系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，滿足系統(tǒng)比對(duì)后正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

3.納稅人通過(guò)正常比對(duì)后，即可正常清卡解鎖。納稅人經(jīng)反復(fù)核對(duì)不能正常申報(bào)的，可根據(jù)系統(tǒng)提示正常申報(bào)，但暫不扣繳稅款，并攜帶證件、稅控設(shè)備、增值稅申報(bào)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜。

季度申報(bào)完成后，注意一是在網(wǎng)報(bào)軟件中查詢申報(bào)是否成功或抵扣是否成功，二是在稅控系統(tǒng)中查詢是否及時(shí)清卡，以免造成不便。

2、小規(guī)模納稅人申報(bào)表

1.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(可選)，此表由扣除銷售和勞務(wù)的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填寫。

3.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(可選)，本表由增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用。享受增值稅減免稅的增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)填寫此表。發(fā)生專用設(shè)備費(fèi)、技術(shù)維護(hù)費(fèi)和購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)稅控收款機(jī)的增值稅小規(guī)模納稅人也需要填寫此表。只享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季繳納9萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達(dá)到起征點(diǎn)不需要填寫此表的小規(guī)模納稅人。

3、小微企業(yè)優(yōu)惠政策

根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算貨物銷售額、加工修理修配勞務(wù)銷售額、銷售服務(wù)銷售額和無(wú)形資產(chǎn)銷售額。銷售貨物并提供月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季繳納9萬(wàn)元)的加工修理修配勞務(wù)和月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季繳納9萬(wàn)元)的銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人，可分別自2016年5月1日至2017年12月31日享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕76號(hào))，月銷售額3萬(wàn)元以下的小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠期延長(zhǎng)至2020年。

4、小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及關(guān)鍵點(diǎn)

請(qǐng)注意，1、,貨物及勞務(wù)列和與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)列分別填寫相應(yīng)的收入，如果列表中有錯(cuò)誤，稅收的屬性將受到影響。

如果2、能享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行的數(shù)據(jù)就不用填了。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，通常填寫在第1-2行。

3、應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)“稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”第2欄和第5欄“本期數(shù)”對(duì)應(yīng)欄目中，按照3%和5%的征收率填寫本期開具的專用發(fā)票銷售額。

自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人納稅人之間的差額是根據(jù)是否享受小微政策的4、來(lái)計(jì)算的。

差額前的收入

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》 填寫關(guān)鍵點(diǎn)

填寫“憑證類型”的 《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》 填寫關(guān)鍵點(diǎn),發(fā)票、財(cái)務(wù)票據(jù)、海外收款單；如果沒有數(shù)字或數(shù)字位數(shù)不夠，可以填零。本表“合計(jì)”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項(xiàng)目金額”應(yīng)與《增值稅納稅申報(bào)表附列數(shù)據(jù)(三)》中的數(shù)據(jù)總和一致

下面舉幾個(gè)案例供大家舉一反三，正確填報(bào)小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表！快來(lái)看看~ ~

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《應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目扣除清單》

是北京市小規(guī)模納稅人網(wǎng)報(bào)中的一張報(bào)表，本表是差額納稅人填寫其用于差額征稅的憑證明細(xì)。某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人。2017年第一季度提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通票價(jià)稅款共計(jì)5.15萬(wàn)元。提供會(huì)議服務(wù)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅專用發(fā)票上注明的專屬金額10萬(wàn)元，預(yù)繳稅款0.3萬(wàn)元；另外提供設(shè)計(jì)服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)收入10300元，無(wú)發(fā)票。

在這種情況下，一般納稅人申報(bào)案例企業(yè)提供的咨詢服務(wù)、會(huì)議服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)屬于銷售服務(wù)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。適用的征收率為3%，所得總收入為16萬(wàn)元。其中包括：

代開增值稅專用發(fā)票，不含稅收入=10萬(wàn)元；

稅控票據(jù)開具不含稅普通發(fā)票=5.15/(13%)=5萬(wàn)元；

企業(yè)取得無(wú)發(fā)票收入=萬(wàn)元；

當(dāng)期應(yīng)交增值稅=(10 5 1)*3%=0.48萬(wàn)元；

當(dāng)期應(yīng)退稅額=0.48-0.3=0.18萬(wàn)元。

根據(jù)增值稅發(fā)票開具方式的不同，納稅人當(dāng)期申報(bào)表的具體填寫方法如下：

例一：

分析：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，主要提供建筑勞務(wù)，可自行開具增值稅專用發(fā)票。2017年第一季度提供施工服務(wù)，開具增值稅普通票價(jià)稅共計(jì)10300元，開具不含稅增值稅專用發(fā)票10000元。

自行開具增值稅專用發(fā)票申報(bào)案例的納稅人本月的稅率為3%，銷售服務(wù)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的收入共計(jì)20，000元。其中包括：

提供建筑勞務(wù)并自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，收入1萬(wàn)元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的，應(yīng)在申報(bào)表第2欄列明“稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，納稅人當(dāng)期銷售勞務(wù)應(yīng)納增值稅=1*3%=0.03萬(wàn)元；

由于納稅人本月總收入低于小微企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)，納稅人本人在此期間取得的1萬(wàn)元免稅收入可享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅=1*3%=0.03萬(wàn)元。

申報(bào)表的具體填寫方法如下：

例一：

2017年第一季度，分析：某小規(guī)模納稅人季度申報(bào)有以下業(yè)務(wù)：銷售某品牌紀(jì)念品，銷售額合計(jì)5.15萬(wàn)元；提供設(shè)計(jì)服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)銷售額10.3萬(wàn)元，以上收入均開具增值稅普通發(fā)票。

在小微企業(yè)申報(bào)表填制案例,銷售紀(jì)念品，不含稅收入為5.15/(13%)=5萬(wàn)元，低于小微企業(yè)每季度9萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)在銷售商品時(shí)可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。當(dāng)期銷售貨物免稅=5*3%=0.15萬(wàn)元；

提供設(shè)計(jì)服務(wù)，免稅收入為10.3/(13%)=10萬(wàn)元，收入大于小微企業(yè)每季度9萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，因此該企業(yè)不能享受銷售服務(wù)收入的小微企業(yè)優(yōu)惠政策，銷售服務(wù)當(dāng)期應(yīng)納稅額為103%=0.3萬(wàn)元。

申報(bào)表的具體填寫方法如下：

例一：

2017年一季度，分析：某小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入21萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。用人單位支付給被派遣勞動(dòng)者的工資福利及為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金共計(jì)10.5萬(wàn)元，根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得了法定差額抵扣憑證。

差額征稅申報(bào)案例納稅人本期允許扣除差額=10.5萬(wàn)元；

含稅差價(jià)后銷售額=21-10.5=10.5萬(wàn)元；

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1 5%)]*5%=0.5萬(wàn)元。

填寫申報(bào)單時(shí)，先填《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。具體填充方法如下：

(1) 《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》: