企業在稅前扣除壞賬損失有哪些注意事項？今天，邊肖帶你去看一看~

一、政策依據

（財稅〔2009〕57號）第四條規定：

企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

（一）

債務人被依法宣告破產、關閉、解散或者被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；

（二）

債務人死亡，或者被依法宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；

（三）

債務人逾期3年以上，有確鑿證據證明其已不能清償債務；

（四）

與債務人達成債務重組協議或者法院批準破產重整計劃后，無法收回的；

（五）

因自然災害、戰爭等不可抗力無法收回的；

（六）

國務院財政稅務主管部門規定的其他條件。

（國家稅務總局公告2018年第15號）

第一條規定：企業在向稅務機關申報扣除資產損失時，只需填寫企業所得稅年度納稅申報表。 《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》 ，不再報送資產損失相關資料。的相關資料將由企業留存備查。

第二條規定：企業應當完整保存資產損失的相關信息，確保信息的真實性和合法性。

從二、備查資料清單2018年的新政策變化可以看出，企業僅需留存相關資料以備稅務機關查看。企業留存的數據必須符合要求。以下是一份數據清單，供納稅人參考：

（一）

相關事項的合同、協議或說明；

（二）

債務人破產清算的，由人民法院宣布破產清算；

（三）

涉及訴訟的，出具人民法院的判決書、裁決書或仲裁機構的仲裁函，或法院終(中)執行的法律文書；

（四）

債務人停業的，應當有工商部門出具的注銷、吊銷營業執照的證明；

（五）

債務人死亡或者失蹤的，公安機關和其他有關部門應當證明債務人死亡或者失蹤；

（六）

屬于債務重組的，應當有債務重組協議和債務人重組收入納稅情況的說明；

（七）

如遇自然災害、戰爭等不可抗力無法收回的，應提供債務人受災情況及債權放棄聲明。

最后，最重要的一點是：

企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，和企業逾期一年以上單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，可以作為壞賬損失，但應說明情況并提供專項報告。

三、申報表填寫

如圖所示，納稅人應認真填寫隨附的《企業所得稅年度納稅申報表（2017年版）》 《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》 （A105090）第2行、第3行和第4行。。