借助數據分析平臺，安徽省淮南市稅務機關納入了7家主營苗木種植、園林綠化工程設計、林木收購等業務的企業。進入檢查視野，驗證了都是空殼。他們在短時間內對外虛開普通發票，虛開發票金額高達9.38億元，主要犯罪嫌疑人已全部落入法網。

前不久，安徽淮南市透露，檢察機關依法對董某、蔡某、李某、等人提起公訴。對于虛開發票，法院已經立案了。這意味著，一個利用涉農稅收優惠政策虛開發票9.38億元的團伙被連根拔起，一群瘋狂吃苗的“蛀蟲”將受到法律的審判。

一個

風險評估，7戶關聯苗木企業進稽查視線

2019年春節剛過，當很多人還沉浸在節日的喜悅中時，國家稅務總局淮南市稅務局第二稽查局的稽查人員已經打響了一場緊張的戰役：市稅務局推送了一份稅務風險評估數據，提示位于淮南市某縣的K園林綠化工程有限公司存在短時間內大量開具發票、發票金額巨大等疑點。

根據線索，檢查人員登錄數據分析平臺，很快發現在該公司法定代表人李名下，除K園林綠化工程有限公司外，還有——D花卉苗木種植專業合作社、S苗木種植場兩家主要從事農產品生產銷售的企業，均在一個縣注冊成立。三家公司短期內都存在巨額發票的疑問。

“還會有其他企業有類似的疑惑嗎？”帶著疑問，檢查人員通過征管數據平臺查詢，發現與這3家企業經營業務相同或相似的企業有4家，均為園林綠化工程設計、植樹造林、農副產品林木收購等。雖然法定代表人不是李，但有些人的信息是重疊的。

經進一步查詢分析，稽查人員發現這7家企業分別于2015年和2016年注冊成立，取得增值稅一般納稅人資格。18個月內，他們開具了5787份票面金額為5.58億元的增值稅普通發票。自開農產品收購發票3951張，總面值3.8億元。這些發票的商品名稱都是“苗”。

檢查人員初步判斷，種種跡象表明這7家企業有關聯，都涉嫌虛開發票。

據稽查人員分析，據此，在為促進農業和農村經濟發展，增值稅暫行條例第十五條第一款規定，對農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。的苗木種植園或合作社銷售自產苗木產品是免稅的。這意味著這類經營者在開具發票時沒有稅收負擔。近年來，隨著我國城市綠化的快速發展和人民生活水平的提高，對花草樹木的需求急劇增加。同時，花卉苗木收購單位的財務制度也越來越規范。一些種苗經營單位和個人需要發票，而一些非農業生產者在銷售種苗時仍需按照適用稅率申報納稅。一些不法分子很可能通過虛開發票獲利。

淮南市稅務局第二稽查局綜合分析，決定對這7家企業進行查處。

2

單戶入手，發現空殼運作和資金回流證據

由于該案涉案戶數多、涉案金額巨大、涉案企業關聯性強，該局抽調各部門精兵強將成立專案組。按照“以點帶面，分而治之”的方針，以D花卉苗木種植專業合作社為突破口，推進對其他6家企業的檢查。

為保證檢查秩序，專案組制定了詳細的檢查方案：對7家涉案企業的發票數據信息進行綜合分析；檢查7家涉案企業及涉案人員賬戶資金流轉情況；調查農產品生產者和收貨單位；聯合公共安全經濟組織

專案組通過數據查詢系統，逐一采集了7家涉案企業的全部開票信息，并對開票清單進行了分析。發現這些企業有以下共同特點：一是所有的賬單金額都是頂額；二是計費時間相對集中；三是受票人覆蓋面廣，受票人分散。由于這些涉案企業成立時間較短，發票數量、發票金額、開票人數都遠遠超出正常合理范圍。

根據現有資料，專案組首先到D花卉苗木種植專業合作社注冊地進行實地調查，發現該合作社既無土地種植場所，也無農業生產者銷售苗木。

檢查人員調取了該機構的賬戶信息，發現該公司在記賬期間有大量資金頻繁進出。通常，付款人將款項匯入代理賬戶后，款項最早在10分鐘內，最長在24小時內轉移到某人的賬戶。如資金流向信息顯示，杭州某園林工程有限公司通過公司賬戶向該機構轉賬640.89萬元，該款項很快轉入一個名為羅某某的個人賬戶。

調查顯示，有明顯跡象表明，該機構的資金回流涉嫌虛開發票。

然后調取了其他6家涉案企業的資金往來信息，檢查人員發現了一個共同的規律，即付款人將資金轉入這些開票企業的賬戶后，很快轉入個人賬戶；要么全額轉出，要么扣除一定金額后轉出，差額通常在相應發票票面金額的0.5%-1.5%不等。

三

公安出手，“負責人”說出虛開發票真相

根據證據，專案組決定提請公安部門對D花卉苗木種植專業合作社法定代表人李采取控制措施。

面對證據和稅務、公安人員的聯合詢問，李的心理防線很快就崩潰了。李某交代，D花卉苗木種植專業合作社自成立以來，并未發生過真實的業務往來，其參與或經辦的類似于該合作社虛開發票模式的企業仍有6家，均由其叔叔董、杭州人蔡某實際控制。他們先是廣泛聯系有發票需求的單位或個人，然后通知其控制的7家企業到稅務機關領取普通發票，再拿著發票到杭州虛開發票。

四

異地抓捕，幕后操控人供述虛開發票詳情

專案組不再拖延，迅速配合公安經偵部門前往浙江杭州，將犯罪嫌疑人董某、蔡某抓獲。

由于情報準確，行動迅速，董、蔡很快被抓獲歸案。為了實現快速突破，檢查人員立即對兩人進行了突擊詢問。

面對質疑，董知道侄子李某可能給了真憑實據，虛開發票是掩蓋不了的。他很快解釋說，他是在杭州工作時偶然認識蔡的。蔡告訴他，杭州很多單位拿不到苗木業務相關的全額發票，問董能不能回老家辦幾個涉農企業，虛開發票，可以按開出票面金額的0.5% ~ 1.5%收取開票費。董覺得這個生意好，賺錢快，就安排侄子李在老家辦了幾個農業種植合作社等類型的企業，拿到稅務機關的發票后帶到杭州虛開。

很快，蔡也承認了檢查人員所說的7家涉案企業是他和董共同策劃成立的，目的是虛開發票，賺取開票費。這七家企業從未有過真正的貨物交易。

兩名主要嫌疑人的陳述進一步澄清了案情。

五

外調取證，受票方承認無真實交易

7家涉案企業虛開的真相已經顯現。為了進一步鞏固證據，專案組決定對下游企業進行實地調查取證

檢查人員還調查了幾個提款人的賬戶和相關人員的個人賬戶，證實了此前已知的資金返還信息。以浙江某園林有限公司為例，D花卉苗木種植專業合作社于2016年1月13日向該公司開具普通發票10張，票面金額為999990元。2016年1月14日15時42分，公司向D花卉苗木種植專業合作社賬戶匯款999990元。12分鐘后，后者將990990元匯入一個叫魏的個人卡，差額9000元占對應發票總金額的0.9%，應該是發票費。

經核實，魏某是作為中介介紹虛開發票的重要犯罪嫌疑人。

專案組最終查明，以董某、蔡某、李某、為首的團伙，通過一年多時間設立7家空殼涉農企業，虛開增值稅普通發票5787份，票面金額5.58億元，收款人631人，涉及全國9個省(市)、30多個城市。同時，為了逃避稅務機關的日常監管，讓生意看起來更合理，招募了一些不明真相的親友，用他們的身份證明自行開具農產品收購發票3951份，總面值3.8億元。該團伙虛開普通發票共計9.38億元，非法所得200余萬元。