為進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票管理，保障營(yíng)改增順利實(shí)施，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營(yíng)造健康公平的稅收環(huán)境，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》號(hào)(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))，對(duì)增值稅發(fā)票的開(kāi)具作出了明確規(guī)定。經(jīng)過(guò)近一年的實(shí)施，發(fā)票的開(kāi)具、索票和抵扣進(jìn)一步規(guī)范。

今天，邊肖為您整理了各行業(yè)的開(kāi)票要求和認(rèn)證抵扣問(wèn)題，您不妨收藏起來(lái)，供日常工作參考！

一、餐飲業(yè)

如果取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票餐費(fèi)可以抵扣嗎？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件，餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購(gòu)買(mǎi)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣，所以所有用于社會(huì)娛樂(lè)的餐費(fèi)、招待費(fèi)都不能抵扣，連增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣。

(1)不扣款不代表不能出票；

(2)取得不能抵扣的項(xiàng)目專(zhuān)用票，建議認(rèn)證后轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

二、住宿業(yè)

出差住宿要開(kāi)什么發(fā)票，增值稅普通發(fā)票還是增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。兩者的根本區(qū)別在于前者可以扣稅，后者不能。小規(guī)模納稅人員工因公入住酒店的，可以選擇開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，回單位財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)職工因公入住酒店的，應(yīng)當(dāng)向酒店索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

住宿業(yè)開(kāi)票有哪些具體規(guī)定？

答：住宿業(yè)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季度銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或從事其他應(yīng)稅活動(dòng)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，通過(guò)新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。

住宿和餐飲可以列在同一張發(fā)票上嗎？

答：索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同情況。小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目放在一張發(fā)票上；對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于出差發(fā)生的住宿費(fèi)用可以通過(guò)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)，而餐飲娛樂(lè)不可以，所以需要分別開(kāi)具住宿、餐飲、娛樂(lè)發(fā)票，住宿開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，餐飲娛樂(lè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

住宿、餐飲、娛樂(lè)可以開(kāi)專(zhuān)用票，餐飲、娛樂(lè)的稅額在認(rèn)證后作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

三、勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣服務(wù)如何開(kāi)發(fā)票？

答：(1)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利及為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金金額可開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，扣除用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利及為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額可開(kāi)具5%的增值稅發(fā)票(選擇差額稅)；納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇繳納差額稅的，應(yīng)當(dāng)向用工單位收取被派遣勞動(dòng)者的工資、福利和社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

四、人力資源外包服務(wù)

人力資源外包服務(wù)和開(kāi)票有哪些具體規(guī)定？

答：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。銷(xiāo)售額不包括客戶(hù)單位委托支付給客戶(hù)單位員工的工資、代理人支付的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。

開(kāi)票：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方代收代付工資和代繳納社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

五、房地產(chǎn)業(yè)

開(kāi)具出租屋發(fā)票有什么具體規(guī)定？

答：一般納稅人(/小規(guī)模納稅人)按照適用稅率(/征收率)全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)。個(gè)人納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，征收率降低1.5%。

六、金融業(yè)

金融商品調(diào)撥如何開(kāi)具發(fā)票？

答：不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以開(kāi)具普通發(fā)票。

租賃如何開(kāi)發(fā)票？

答：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和其他費(fèi)用全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，申報(bào)時(shí)抵扣差額。

融資售后回租業(yè)務(wù)如何開(kāi)具發(fā)票？

答：(1)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，開(kāi)具全部?jī)r(jià)外費(fèi)用(不含本金)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可為本金開(kāi)具普通發(fā)票。申報(bào)時(shí)扣除差額。(2)根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資售后回租合同，試點(diǎn)納稅人可繼續(xù)按照合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資售后回租服務(wù)繳納增值稅。選擇：可以根據(jù)向承租方收取的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金后，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；不得為主體開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。(2)向承租方收取的所有價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

開(kāi)具保險(xiǎn)發(fā)票有哪些具體規(guī)定？

答：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，在征收車(chē)船稅和開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明征收車(chē)船稅的信息。包括：保單號(hào)、納稅期限(細(xì)化到月)、征收的車(chē)船稅金額、滯納金金額、總金額等。增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅和滯納金的原始會(huì)計(jì)憑證。為自然人提供的保險(xiǎn)服務(wù)可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

七、經(jīng)紀(jì)代理

經(jīng)紀(jì)服務(wù)如何開(kāi)發(fā)票？

答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票(/普通發(fā)票)應(yīng)按適用稅率開(kāi)具全部取得的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。向委托人收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

八、旅游業(yè)

如何給旅行社開(kāi)發(fā)票？

答：納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具支付給其他單位或個(gè)人的住宿、餐飲、交通、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)等旅游費(fèi)用的增值稅普通發(fā)票；將取得的全部?jī)r(jià)款和其他費(fèi)用，扣除旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)者收取的支付給其他單位或者個(gè)人的住宿、餐飲、交通、簽證費(fèi)、入場(chǎng)費(fèi)、支付給其他旅游企業(yè)的差旅費(fèi)后的余額，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

九、教育業(yè)

教育輔助服務(wù)發(fā)票的開(kāi)具有哪些具體規(guī)定？

答：免稅收入不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。教育部考試中心及其直屬單位代為向境外單位收取和支付考試費(fèi)。不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

十、鑒證咨詢(xún)業(yè)

咨詢(xún)行業(yè)開(kāi)具發(fā)票的具體規(guī)定是什么？

答：月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季度銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或其他增值稅應(yīng)稅活動(dòng)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可通過(guò)新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元以上(或季銷(xiāo)售額9萬(wàn)元以上)的增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

十一、運(yùn)輸業(yè)

開(kāi)具貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票有哪些具體規(guī)定？

答：納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票的備注欄中填寫(xiě)出發(fā)地、到達(dá)地、車(chē)輛類(lèi)型和數(shù)量、運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容。如果內(nèi)容很多，可以附上清單。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具發(fā)票有哪些具體規(guī)定？

答：鐵路運(yùn)輸企業(yè)委托的印花稅信息可在發(fā)票備注欄填寫(xiě)。中國(guó)鐵路總公司及所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自2015年11月1日起可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具的鐵路貨運(yùn)票和運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單。