隨著商業(yè)環(huán)境的不斷優(yōu)化，越來越多的人加入創(chuàng)業(yè)大軍。在創(chuàng)業(yè)初期，企業(yè)往往因為沒有取得營業(yè)收入等原因，需要申請零申報。但很多納稅人對零申報存在誤解，容易導(dǎo)致申報異常。今天，邊肖將告訴你關(guān)于零申報。

什么情況下可以進(jìn)行零申報？零申報是指企業(yè)納稅申報所屬期間沒有應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)均為零，可以進(jìn)行零申報。零申報不僅僅意味著收入為零，增值稅小規(guī)模納稅人在當(dāng)期收入為零的情況下也可以進(jìn)行零申報。增值稅一般納稅人當(dāng)期無銷項稅、無進(jìn)項稅可申報為零；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期不經(jīng)營，只有在收入和成本為零的情況下才能申報為零。

1.取得免稅收入只需零申報？

前不久，某企業(yè)會計來到辦稅服務(wù)廳咨詢零申報問題。問：“我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理了增值稅減免稅。2018年一季度蔬菜銷售收入10萬元，均符合免稅條件。我們可以宣布為零嗎？”

辦理了減免稅備案的企業(yè)可以申報為零嗎？很多納稅人都會有這樣的疑問。

答：這種情況不能宣布為零。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)繳納零稅，但并不意味著納稅人可以申報零稅，而是應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報。正確的申報方式是在增值稅申報表“其他免稅銷售”第12欄填寫當(dāng)期免稅收入10萬元，完成當(dāng)期申報。

2.月銷售額未達(dá)3萬元只需零申報？

“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入2萬元?？梢韵硎苄∥⑵髽I(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。我們可以宣布為零嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常遇到的問題。

答：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額3萬元以下只需零申報”的誤區(qū)。事實上，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，你應(yīng)該如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。正確的做法是先計算免稅收入，再用免稅收入計算應(yīng)納增值稅，填在申報表的相應(yīng)欄目享受免稅。

3.當(dāng)期未取得收入只需零申報？

“我們公司剛剛開業(yè)。本月購買增值稅進(jìn)項發(fā)票5份，進(jìn)項稅8500元。我們是有證的，但是沒有任何收入。我們可以宣布為零嗎？”

答：雖然沒有銷售收入，但是有進(jìn)項稅。如果納稅人因為沒有銷售額而申請零申報，未繳納的進(jìn)項稅額會導(dǎo)致逾期抵扣，無法抵扣。正確的做法是，在相應(yīng)的銷售額欄填寫0，在申報表的進(jìn)項稅額欄填寫當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項稅額8500元，以便在下一期繼續(xù)抵扣最終的免稅額。

4.企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？

“我們公司長期虧損，沒有應(yīng)交的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅可以申報為零嗎？”

答：企業(yè)虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后五個納稅年度彌補(bǔ)。如果零申報，第二年的利潤就不能彌補(bǔ)上一年的虧損，造成企業(yè)的虧損。如果當(dāng)年進(jìn)行了企業(yè)所得稅零申報，但虧損延期到以后年度抵扣，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)零申報要謹(jǐn)慎。

5.已預(yù)繳稅款只需零申報？

前不久，某企業(yè)會計張打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢，說：“我們平時給客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建筑材料，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。本季度提供施工服務(wù)，不含稅收入5萬元。我們已經(jīng)給辦稅服務(wù)廳開了增值稅專用發(fā)票，交了1500元的稅。能不能做個零申報？”

答：雖然代開發(fā)票已經(jīng)交了稅，但還是不能簡單的申報為零。銷售收入應(yīng)填寫在指定的欄目中，系統(tǒng)會自動生成稅款

某企業(yè)是新設(shè)立的增值稅一般納稅人。2018年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元(未開票收入)，銷項稅額17萬元，當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項發(fā)票10張，進(jìn)項稅額17萬元，未認(rèn)證。近日，該公司會計劉致電辦稅服務(wù)廳，詢問目前未認(rèn)證的增值稅進(jìn)項發(fā)票是否可以進(jìn)行零申報。

答：納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報的，不僅要繳納當(dāng)期稅款，還要加收滯納金和罰款。正確的做法是，納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬元填入未開票收入，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。

6.取得未開票收入只需零申報？

“我們是籌備期新成立的工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2017年12月我們還在籌備中。本期沒有銷售，我們也沒有認(rèn)證增值稅進(jìn)項發(fā)票。能不能申報增值稅為零？”

答：準(zhǔn)備期納稅人在2018年1月申報增值稅時可以申請零申報。如果納稅人當(dāng)期有增值稅進(jìn)項發(fā)票，且當(dāng)期已認(rèn)證，則不能申報為零，應(yīng)按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項稅額。

7.籌建期可做零申報？

免稅、不納稅、零申報，雖然最終結(jié)果是零納稅，但區(qū)別很大，納稅人應(yīng)該正確進(jìn)行零申報。不合規(guī)申報會造成企業(yè)利潤的損失，也會影響企業(yè)的信用，增加稅務(wù)風(fēng)險。