提醒

稅前扣除憑證和發票不是一回事，任何時候都不能簡單等同！

大意

(一)企業在中國境內發生的支出屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人的，支出以發票為稅前扣除憑證，包括稅務機關按照規定開具的發票。

但對方為依法不需要辦理稅務登記的單位，或從事小額零星業務的個人的，支出以稅務機關開具的發票或收款憑證、內部憑證為稅前扣除憑證，收款憑證應包含收款人名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

總結

即使是增值稅應稅項目，如果對方是不需要辦理稅務登記的單位，或者有少量零星業務的個人，企業也可以不開發票入賬。

政策1

中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》:

第八條稅前扣除憑證按來源分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業為核算成本、費用、損失和其他支出而制作的原始會計憑證。內部憑證的填制和使用應符合國家會計法規的有關規定。

外部憑證是指從其他單位和個人取得的證明企業在從事經營活動等事項時發生費用的憑證，包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、財務票據、完稅憑證、收據、分割單等。

第九條企業在中國境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，以發票(含稅務機關按規定開具的發票)作為稅前扣除的憑證；對方為依法不需要辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營的個人的，其費用應當憑稅務機關開具的發票或者收款憑證、內部憑證在稅前扣除，收款憑證應當載明收款人名稱、個人姓名和身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小規模經營的判斷標準是個人從事應稅項目的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

國家稅務總局對應稅項目發票的開具另有規定的，應當以規定的發票或者票據作為稅前扣除憑證。

第十條企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，以對方為單位的，應當以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

雖然企業在中國境內發生的支出項目不屬于應稅項目，但如果按照國家稅務總局的規定可以開具發票，則可以將發票作為稅前扣除憑證。

政策2

1、國家稅務總局令第36號發布的 《稅務登記管理辦法》 第二條規定：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位；除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販以外的其他納稅人，均應當按規定辦理稅務登記。

2、 《稅務登記管理辦法》 第二條規定：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當按照 《稅收征管法》 及 《實施細則》 和本辦法的規定辦理稅務登記。

前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動農村攤販外，也應按《稅收征管法》、《實施細則》的規定和本辦法辦理稅務登記。