國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告

國家稅務總局公告 2019年第33號

增值稅發票管理等相關事宜公告如下：

1.符合《財政部稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部、國家稅務總局2019年第87號公告)條件的納稅人，在年度內首次確認適用15%加減檔政策時，應通過電子稅務局(或到辦稅服務廳)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》(見附件)。

二.增值稅一般納稅人在取得《海關進口增值稅專用繳款書》(以下簡稱《海關繳款書》)后，需要申報抵扣或出口退稅的，按以下方式處理：

(一)增值稅一般納稅人取得僅有一個付款人信息的海關繳款書時，應登錄本省(區、市)增值稅發票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)，查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。通過選擇性確認平臺查詢的海關繳款書信息與實際情況不符或者未查詢到相應信息的，應當上傳海關繳款書信息。系統審核比對一致后，納稅人登錄選擇性確認平臺查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

(二)增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書時，應上傳海關繳款書信息。系統審核比對一致后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

三.審核比對發現不一致、缺失、重復或滯留的海關異常付款單，按以下方式處理：

(一)對審核比對結果不一致或缺失的海關繳款書，納稅人應向主管稅務機關申請數據修改或與原海關繳款書核對。如果納稅人的數據采集有誤，修改后將對數據進行再次審核比對；如果不是數據采集錯誤，納稅人可以向主管稅務機關申請數據核對，主管稅務機關會同海關進行核對。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

(二)納稅人可以向主管稅務機關申請核查審核比對后出現重復號碼的海關繳款書。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

(3)對于稽核比對結果擱淺的海關繳款書，納稅人可繼續參與稽核比對，無需申請數據核對。

四.增值稅一般納稅人2017年7月1日及以后開具的海關繳款書，應自開具之日起360日內通過選擇確認平臺進行選擇確認或申請審核比對。

動詞（verb的縮寫）增值稅小規模納稅人(其他個人除外)發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。對選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其開具增值稅專用發票。

增值稅小規模納稅人應根據開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。填寫增值稅納稅申報表時，應按照3%和5%的征收率，在《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)第2欄和第5欄“本期數”對應欄目中填寫當期開具的增值稅專用發票銷售額。

不及物動詞本公告第一條自2019年10月1日起施行，第二條至第五條自2020年2月1日起施行。《國家稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》第二條、第六條(國家稅務總局海關總署公告2013年第31號)