建筑勞務公司承接業務，我們將其分為三類業務來看如何處理財稅問題：

業務類型1

建筑勞務公司與施工總承包單位、專業承包單位、專業分包單位簽訂純勞務分包合同，或者勞務公司(實質上是不同專業作業資質的勞務總承包單位)與施工總承包單位、專業承包單位、專業分包單位簽訂包含部分配件、部分純勞務的勞務分包合同。

(1)財務處理

一是建筑勞務公司與施工總承包單位、專業承包單位、專業分包單位簽訂勞務分包合同時，勞務公司根據財稅〔2016〕36號文件規定選擇簡易計稅方法，直接向施工總承包單位、專業承包單位、專業分包單位開具3%的增值稅專用(普通)發票，施工總承包單位、專業承包單位、專業分包單位直接憑勞務公司開具的增值稅發票，

二是施工總承包單位、專業承包單位、專業分包單位通過對公賬戶將勞務報酬劃入勞務公司基本存款賬戶，勞務公司根據向發包人開具的發票金額進行收入，在“主營業務收入”或“應收賬款3354勞務報酬”科目核算。

(2)稅務處理

一是勞務分包合同中約定由施工總承包方、專業承包方或專業分包方支付農民工工資的，約定勞務公司向施工總承包方、專業承包方或專業分包方開具增值稅專用發票時，在發票備注欄打印“含施工總承包方、專業承包方或專業分包方支付的農民工工資”。總承包商、專業承包商或專業分包商將銀行蓋章的農民工資清單交給勞務公司(專業作業承包商)，勞務公司(專業作業承包商)將銀行蓋章的農民工資清單與增值稅發票存根聯裝訂在一起備查。

二、勞務分包企業(專業作業承包方)向施工總承包方、專業承包方或專業分包方開具增值稅專用發票時，在發票備注欄打印“工程所在縣、市(區)及工程名稱”。

三是勞務分包企業向施工總承包單位和專業承包單位或專業分包單位開具稅率為3%的增值稅專用(普通)發票。

業務類型2

勞務公司轉型為專業勞務公司的，由專業勞務公司與班組長或自然人承包人簽訂《內部勞務承包協議》。

(1)增值稅的處理：雇主為增值稅納稅人。

當班組長或包工頭是專業運營服務公司的員工或建立勞動關系的員工時，為了激發班組長或包工頭的工作積極性，專業運營服務公司一般會與班組長(包工頭)簽訂內部勞務合同協議，協議一般約定以下重要條款：

一是在“材料供應”條款中，規定施工項目所需的所有材料和動力由施工總承包單位和專業承包單位或專業分包單位采購。

其次，在“承包方式”條款中規定，班組長(承包人)以施工總承包人和專業承包人或專業分包人的名義經營，以施工總承包人和專業承包人或專業分包人的名義承擔相關法律責任。

第三，在“營業收入”條款中規定，班組長(承包商)應向施工總承包商、專業承包商或專業分包商支付一定的管理費，營業收入歸班組長(承包商)所有。

施工總承包單位和專業承包單位或專業分包單位與班組長(承包單位)簽訂內部勞務承包協議的，只要承包單位以施工總承包單位和專業承包單位或專業分包單位的名義經營，施工總承包單位和專業承包單位或專業分包單位(發包單位)承擔相關法律責任的，施工總承包單位和專業承包單位或專業分包單位為增值稅納稅人， 且施工總承包單位和專業承包單位或專業分包單位對外統一開具增值稅發票，班組長(專業承包單位或專業分包單位)班組長(承包單位)管轄范圍內的農民工勞動報酬以工資表的形式基于施工總承包單位和專業承包單位或專業分包單位(發包單位)的成本核算基礎，

(2)承包商團隊領導個人所得稅的處理

班組長(包工頭)管轄范圍內，農民工從用工單位取得的勞務報酬收入為工資薪金綜合收入，而班組長(包工頭)的勞務報酬收入應按以下兩種情況處理：

一是施工企業或專業作業服務公司與班組長(承包商)簽訂內部勞務承包協議，約定班組長(承包商)以施工企業或專業作業服務公司的名義進行作業，施工企業或專業作業服務公司承擔民事法律責任，班組長(承包商)向施工總承包商和專業承包商或專業分包商支付一定的管理費，作業收入歸班組長(承包商)所有，則班組長(承包商)獲得。具體處理如下：

一是班組長或包工頭取得的經營收入“應納稅所得額”的計算。

基于稅法規定，班組長或承包人在取得經營收入時可以選擇按季度預繳個稅，季度和年度匯算清繳的“應納稅所得額”計算公式如下：

季度應納稅所得額=[收入-成本-彌補以前年度虧損-500012-專項扣除-依法確定的其他扣除。

年度匯算清繳年度應納稅所得額=[收入-成本-彌補以前年度虧損-500012-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-專項附加扣除]

或者班組長或承包人經營所得應繳納的個人所得稅=年應納稅所得額稅率-速算扣除。

第二，班組長或承包人取得業務收入并辦理最終匯算清繳的納稅申報時間和地點。

或者組長或承包人(納稅人)取得經營所得，按年計算個人所得稅。納稅人應于每月或每季度結束后15日內向項目經營地主管稅務機關預繳納稅申報，于次年3月31日前向項目經營地主管稅務機關繳納個人所得稅。

三、團隊負責人或承包人取得“經營所得”后，應提交個人所得稅匯算清繳的相關資料。

或者班組長或包工頭取得“經營所得”進行個人所得稅匯算清繳時，必須提前向項目建設地稅務部門辦理納稅申報，提交至《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》。第二年3月31日，他必須提前向項目建設地稅務部門申請納稅申報，并提交至《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》。

(3)農民工個人所得稅的處理

一是勞務公司(專業運營企業)對與農民工簽訂非全日制用工合同的農民工工資的稅務處理。

勞務公司(專業運營企業)與農民工簽訂非全日制用工合同的，則從事非全日制工作的農民工為勞務公司(專業運營企業)的員工，勞務公司(專業運營企業)支付給非全日制農民工的工資薪金列為成本，在勞務公司(專業運營企業)的企業所得稅前扣除

二是勞務公司(專業運營企業)與短期用工(三個月、六個月、一年以下)、不符合非全日制用工條件的農民工簽訂勞務協議的稅務處理。

勞務公司(專業運營企業)與短期用工(三個月、六個月、一年以下)、不符合非全日制用工條件的農民工簽訂勞務協議時，勞務公司(專業運營企業)支付給農民工的勞務報酬(按日、小時、工作量計算的勞務報酬)必須保證在每月2萬元以下。農民工個人所得稅由勞務公司(專業運營企業)代扣代繳。勞務公司(專業經營企業)財務部每月支付農民工勞務報酬時，必須制作內部支付憑證或勞務支付憑證。支付憑證必須寫明勞動者本人簽名的姓名、手機號、身份證號、勞動支付金額和筆跡。并依法履行農民工勞動報酬個人所得稅的申報和扣繳。

三是勞務公司(專業運營企業)與長期合作農民工簽訂勞動合同的稅務處理。

勞務公司(專業化作業企業)與長期合作的農民工簽訂勞動合同時，勞務公司(專業化作業企業)與農民工之間的勞動關系為雇傭與雇傭關系，勞務公司(專業化作業企業)支付給農民工的工資在勞務公司(專業化作業企業)的企業所得稅前扣除，勞務公司(專業化作業企業)按照《中華人民共和國個人所得稅法》新修訂的《綜合所得》規定代扣代繳個人所得稅。即每月扣除5000元并扣除費用代扣代繳個人收入。同時，勞務公司(專業運營企業)和農民工應依法繳納社保費用，社保基數為農民工工資總額。

第四，根據《中華人民共和國個人所得稅法》號(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第52號)的規定，勞務公司在項目所在地稅務部門按固定稅率征收項目作業人員個人所得稅的，則勞務公司(專業作業企業)直接按照實際支付給農民工本人的月工資制作農民工工資成本的工資支付清單， 其將作為成本核算憑證，不全額上繳勞務公司(專業作業企業)注冊地稅務機關。

(4)財務處理：有三種不同類型的合同，不同的會計處理。

第一，勞務公司與農民工簽訂非全日制用工合同的，根據《國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告》的規定，非全日制農民工與建筑企業是勞動關系而非勞動關系。因此，非全日制農民工工資在勞務公司的“應付款”會計科目中進行成本核算。核算依據是農民工考勤記錄和項目農民工工資表。農民工工資以現金形式支付。會計憑證背面附有關負責人簽字的《農民工考勤記錄》、農民工工資表及領取工資的農民工簽字的身份證復印件。

其次，勞務公司與短期用工(三個月、六個月、一年以下)、不符合非全日制用工條件的農民工簽訂勞務協議的，必須保證施工企業與農民工約定的勞務報酬(按天、小時、工作量計算的勞務報酬)每月不超過2萬元。施工財務部每月向農民工發放勞務報酬時，在會計核算上，應在“——工程施工人工費”科目核算，而不是在“3354應付職工薪酬”科目核算。在會計憑證的背面，附上有關負責人簽字的“勞動報酬結算表”、“勞動報酬支付憑證”及復印件

勞務公司轉制為具有不同專業經營資質的總承包企業的，由勞務公司與不同專業經營的個體工商戶或小微企業簽訂專業經營分包合同。

一是根據財稅〔2016〕36號文件規定，個體工商戶或有專業經營的小微企業選擇簡易計稅方法，直接向勞務總承包企業開具3%的增值稅專用(普通)發票，勞務總承包企業直接憑個體工商戶或有專業經營的小微企業開具的增值稅發票錄入成本，在“主營業務成本3354分包成本3354人工成本”科目進行成本核算。

二是勞務總承包企業將支付給個體工商戶或小微企業進行專業經營的勞務報酬作為銷售額扣除，并按差額計算征收增值稅。

第三，實踐中，對專門從事其工作的小微企業聘用的個體工商戶或農民工，按照當地稅務機關的規定征收個人所得稅。