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超出经营范围不能开票?80%的财务人都搞错过!

超出经营范围不能开票?80%的财务人都搞错过!

發(fā)布時間:2022/4/24 11:21:22

超出經(jīng)營范圍不能開票?只要不開發(fā)票就不用申報收入?最常犯的錯誤問題給你統(tǒng)一回復(fù)吧。

一.超出經(jīng)營范圍就不能開票

錯誤!,開具增值稅發(fā)票的范圍納稅人的業(yè)務(wù)日益多元化,其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營活動也會發(fā)生在主體范圍之外。

因此,納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票時,不受營業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營范圍的限制,只要發(fā)生真實的應(yīng)稅業(yè)務(wù),均可開具增值稅發(fā)票。

超范圍經(jīng)營開具發(fā)票分以下兩種情況:

(1)臨時經(jīng)營,建議向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況后,增加相應(yīng)的應(yīng)征收項目,自行開具發(fā)票。需要專用發(fā)票的建議攜帶開具增值稅專用發(fā)票所需資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳,向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況,主管稅務(wù)機關(guān)將辦理開具增值稅專用發(fā)票事宜。

(2)經(jīng)常性業(yè)務(wù):建議聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍,然后由主管稅務(wù)機關(guān)增加相應(yīng)的征收項目和征收率,自行開具發(fā)票。如需專用票,應(yīng)先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍,然后攜帶開具增值稅專用發(fā)票所需資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理開具專用票事宜。"

只要不開具發(fā)票,就不需要申報收入?

這是錯誤的!取得未開票收入也需要如實申報,對一般納稅人而言,應(yīng)填寫增值稅申報表附表(一)未開具發(fā)票欄次

對于小規(guī)模納稅人,應(yīng)根據(jù)不同的征收率填寫申報表的相應(yīng)欄目,如增值稅不含稅銷售額(3%的征收率)、增值稅不含稅銷售額(5%的征收率)、舊固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額等。

未開票收入是什么?

顧名思義,未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。在企業(yè)實際經(jīng)營中,由于銷售金額很小,而且是對自然人的銷售,所以取得未開票收入,開票沒有實際意義。比如餐飲行業(yè)的一般納稅人,客人大多是散客,一般吃完飯不會索要發(fā)票。此時獲得的收入就是未開票收入。

未開票收入如何申報?

對于普通納稅人:

假設(shè)某企業(yè)是一般納稅人。5月份已開票不含稅收入20萬元,未開票不含稅收入1萬元(稅率13%)。企業(yè)應(yīng)該如何申報5月份的收入?

企業(yè)應(yīng)填寫1月份增值稅申報表附表(1)無發(fā)票欄申報。

因此,該公司1月份未繳收入申報表如下:

對小規(guī)模納稅人而言:

假設(shè)某企業(yè)是小規(guī)模納稅人,1月和2月沒有收入,3月銷售貨物收入10萬免稅收入。公司第一季度收入應(yīng)該如何申報?

由于該公司3月份取得的無發(fā)票收入屬于第一季度取得的收入,應(yīng)在第一季度填寫增值稅申報表,以申請不含稅的增值稅銷售額(3%的征收率)。

因此,該企業(yè)第一季度申報表如下:

注:即第1欄只填取得的未開票收入金額,第2欄和第3欄不填金額。

三.只要取得進(jìn)項發(fā)票都可以抵扣?

錯誤!!錯誤!!錯誤!!

取得的進(jìn)項發(fā)票應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況判斷是否屬于可抵扣進(jìn)項稅。例如,下列項目的進(jìn)項稅不得從銷項稅中扣除:

(一)用于簡易計稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

(二)外購商品的非正常損耗,以及相關(guān)的加工、修理更換服務(wù)和運輸服務(wù)。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品耗用的外購商品(不含固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和運輸勞務(wù)。

(四)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)消耗的采購貨物、設(shè)計服務(wù)和施工服務(wù)。

(5)荷蘭銀行的房地產(chǎn)建設(shè)項目所耗用的外購貨物、設(shè)計服務(wù)和施工服務(wù)

(七)中華人民共和國財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

詳見本文件《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)。

四.免征增值稅項目不需要開具發(fā)票?

錯誤的。

納稅人適用免稅增值稅,不能開具增值稅專用發(fā)票,但仍應(yīng)按有關(guān)規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

五.發(fā)票票面金額稅額正確就符合規(guī)定的發(fā)票?

不要。

發(fā)票應(yīng)按編號順序填寫,項目齊全,內(nèi)容真實,字跡清楚,全部一次性打印。不僅要注意面值和稅額,還要保證其他信息填寫正確。特別注意買方信息、貨物或應(yīng)稅服務(wù)、服務(wù)名稱欄、備注欄、貨物和服務(wù)稅分類代碼是否正確。

六.沒有取得發(fā)票就不能稅前列支?

不一定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第28號):

企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定開具的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;

但對方是依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營的個人的,應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)機關(guān)開具的發(fā)票或者收款憑證、內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)當(dāng)載明收款人名稱、個人姓名和身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目,且對方為單位的,應(yīng)當(dāng)以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。所以不是沒有取得發(fā)票就不能交稅,要區(qū)分各種情況。

七.視同銷售不能開具專用發(fā)票

錯誤!也可以在作為銷售額繳納增值稅時,按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

《財政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號)規(guī)定:

自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其組成部門、直屬機構(gòu)捐贈其自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物,或者直接無償捐贈給定點貧困地區(qū)的單位和個人的,免征增值稅。

本公告發(fā)布前已征收入庫且按上述規(guī)定應(yīng)免征的增值稅,可用于抵扣納稅人次月應(yīng)繳納的增值稅或退稅。如果已向買方開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)先收回專用發(fā)票,然后才能辦理免稅。專用發(fā)票無法收回的,不予免稅。

八.開具紅字增值稅發(fā)票是有時間限制

不對。

符合開具紅字發(fā)票條件的可以開具。納稅人此前已按原適用稅率17%和11%開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折扣、停售、退貨等情況需開具紅字發(fā)票的,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號,以下簡稱18號公告)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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